дприємцям без утворення юридичної особи».
. Отримані доходи і штрафи від юридичних осіб і індивідуальних підприємців обліковуються на балансових рахунках:
«Відсотки, отримані за наданими кредитами, депозитами та іншим розміщеними засобам»;
«Штрафи, пені, неустойки отримані»;
«Інші доходи».
. Прострочена заборгованість за основним боргом та відсотками обліковується на наступних балансових рахунках першого порядку:
- 45814 «Прострочена заборгованість за наданими кредитами та іншим розміщеним коштам»; (рахунки другого порядку використовуються в залежності від організаційно - правової форми позичальника). Крім того, на рахунку другого порядку - 18 - враховуються резерви на можливі втрати;
- 45914 «Прострочені відсотки за наданими кредитами та іншим розміщеним коштам» (рахунки другого порядку використовуються в залежності від організаційно - правової форми позичальника).
. сума ліміту рамкової кредитної лінії і не відновлювальної кредитної лінії підлягає обліку на позабалансовому рахунку:
«Невикористані кредитні лінії з надання кредитів».
. Сума ліміту відновлювальної кредитної лінії підлягає обліку на позабалансовому рахунку:
«Невикористані ліміти з надання кредитів у вигляді« овердрафт »і« під ліміт заборгованості ».
. Сума забезпечення за виданими кредитами обліковується на наступних позабалансових рахунках:
«Цінні папери, прийняті в заставу за виданими кредитами»;
«Отримані гарантії та поручительства»;
«Майно, прийняте в заставу за виданими кредитами, крім цінних паперів»;
«Дорогоцінні метали, зарезервовані в якості застави».
Отримувані банком відсотки за виданими кредитами є, як правило, основною статтею його процентних доходів. З метою бухгалтерського обліку процентні доходи банку належать до доходів від банківських операцій та інших угод. Облік у банку операцій кредитування, у тому числі і відсотків за виданими кредитами, здійснюється в аналітиці по кожному кредитному договору.
Банківське кредитування має кілька напрямків, одним з яких є цільове кредитування. У самому загальному випадку йдеться про надання кредиту на придбання конкретного об'єкта.
У випадках з цільовими споживчими кредитами від позичальника потрібно надати чеки про оплату об'єкта договору. При автокредиті автомобіль, що купується стає також зало?? ом, тому крім документів про оформлення власності на транспортний засіб, в банк віддається ПТС кредитного автомобіля.
Коли купується нерухомість, то позичальник повинен протягом двох місяців після отримання грошей принести в банк документи, в яких зафіксовано його право власності на даний об'єкт.
Якщо ж кредит був виданий на будівництво або реконструкцію будівлі, то освоєння його відбувається по частинах, тобто, банк видає певні суми, а зі свого боку здійснює контроль за використанням кредиту таким чином: перш ніж видати наступну частину кредиту, банк повинен отримати від позичальника всі рахунки, накладні, квитанції, чеки та договору підряду, акти здачі-приймання і тому подібні документи, що свідчать про освоєння отриманих грошей.
Крім цього банк здійснює перевірку на місцях. Перевірка може проводитися як співробітниками банку, так і найманими фахівцями, але все це - за рахунок банку. Банк перевіряє об'єкти на відповідність реального будівництва або реконструкції того, що говориться за документами. Враховується кількість невитрачених матеріалів і відповідність виконаних робіт.
Подібні перевірки відбуваються за графіком і оформляються актом за підписом перевіряючого і позичальника.
Повернення банківських позик означає своєчасне і повне погашення позичальниками виданих їм позик і відповідних сум відсотків за користування позиковими коштами.
Джерела повернення позик підрозділяються на первинні та вторинні (додаткові). Первинним джерелом є дохід позичальника (для юридичних осіб - виручка в готівковій або/та безготівковій формі, для фізичних осіб - заробітна плата або/та інші надходження). Вторинними (додатковими) вважаються виручка від реалізації заставленого майна, перерахування коштів гарантом або страховою організацією.
Порядок використання банком первинних і вторинних джерел погашення позик різний. Погашення позик за рахунок доходу позичальника регулюється кредитним договором, строковим зобов'язанням або дорученням на перерахування відповідних коштів. Погашення здійснюється в день настання терміну платежу або в інший визначений період при наявності коштів на розрахунковому рахунку клієнта. Погашення позики за рахунок вторинних джерел означає включення банком в дію механізму примусового стягнення належного йому боргу. Даний механізм також має правове забезпечення (крім кредитного договору) у вигляді договору про заставу, гарантійного листа, договору поручительства, страхового поліса.
Використання додаткових джерел ...
