із ставки рефінансування протягом періоду , за який нараховані відсотки, по карбованцевих внесках і 9% річних за вкладами в іноземній валютеСумми економії на відсотках при отриманні позикових коштів у частині перевищення встановлених размерах9Доходи податкових резидентів від пайової участі в діяльності організацій, отримані у вигляді дівідендов13Все решта доходи, не зазначені вище ( основна ставка) Для осіб, які є податковими резидентами РФ15Доходи від пайової участі в діяльності російських організацій, одержувані фізичними особами, які не є податковими резідентамі30Все решта доходи, одержувані фізичними особами, які не є податковими резидентами
ставки не залежать від податкової бази та визначено Податковим кодексом Російської Федерації (ст. 224) тільки залежно від виду доходу. Як видно з таблиці 1.1, основна ставка податку на доходи фізичних осіб становить 13%. За цією ставкою оподатковуються доходи переважної більшості платників податків - податкових резидентів [1].
З метою забезпечення адміністрування доходів бюджетів суб'єктів РФ (місцевих бюджетів), починаючи з 1 січня 2012 року коди класифікації доходів бюджетів, передбачені в наказі по адмініструванню, повинні відповідати кодам класифікації доходів бюджетів, передбаченим Вказівками про порядок застосування бюджетної класифікації РФ, затвердженими «наказом» Міністерства фінансів РФ від 21 грудня 2011 № 180н, застосовуваним при виконанні бюджетів бюджетної системи РФ в 2012 році.
Таким чином, встановлено три розміри податкових ставок, які застосовуються до різних податковим базам: 13 відсотків, 30 відсотків і 35 відсотків.
У законодавстві з оподаткування фізичних осіб (як у нині чинному, так і під вводиться) значна роль відводиться податковим пільгам. Зокрема, у розділі 23 НК РФ податкові пільги представлені у вигляді: доходів, що звільняються від обкладення податком; податкових відрахувань і заліку податку. Пільги з ПДФО в 2012 (2011) році, згідно із законопроектом, будуть надаватися зі наступних виплат:
- державні допомоги громадянам, які мають дітей,
- компенсаційні щомісячні виплати перебувають у відпустці по догляду за дитиною до трирічного віку,
- допомоги по безробіттю,
- соціальні допомоги на поховання,
- відшкодування вартості послуг з поховання.
Згідно з чинним законодавством, пільги з ПДФО передбачені при отриманні державних допомог, крім виплат по тимчасовій непрацездатності, а також інші виплати, зазначені в пункті 1 статті 217 Податкового кодексу РФ.
Організація повинна виконувати свої зобов'язання шляхом грошових виплат або, якщо працівники згодні, іншими активами (товарами, роботами, послугами). Однак частину своїх вимог до роботодавця робітники і службовці переуступають державі, своєї організації або третім особам. Це відбувається в силу закону, умов договору або за власною ініціативою працівника. У таких випадках говорять про утримання із заробітної плати для погашення зобов'язань працівника перед державою, роботодавцем або третіми особами. Основним видом обов'язкових утримань є податок на доходи фізичних осіб. Підприємство стає податковим агентом з моменту укладення трудового договору з працівником. Це означає, що воно повинно обчислити, утримати та сплатити до бюджету суму податку. Обов'язок вести облік доходів, отриманих від них фізичними особами, а також подавати до податкового органу за місцем свого обліку відомості про доходи фізичних осіб цього податкового періоду та суми нарахованих і утриманих в цьому податковому періоді податків випливає також згідно ст. 230 Кодексу.
Податковими агентами визнаються особи, на яких відповідно до Податковим кодексом РФ покладено обов'язки по підрахунку, утримування податків у платника податків і перерахування нимю їх у бюджетну систему Російської Федерації [1].
З 1 січня 2007 року податковими агентами з податку на доходи фізичних осіб є російські організації, індивідуальні підприємці, нотаріуси, що займається приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також відокремлені підрозділи іноземних організацій в Російській федерації, від яких або в результаті відносин з якими платник податків одержав доходи, за винятком доходів, щодо яких літочислення і сплата податку здійснюється відповідно до ст. 226 НК РФ пункт 1 і 2.
Слід мати на увазі, що НК РФ зобов'язує всіх податкових агентів:
- правильно і своєчасно обчислювати, утримувати з коштів, виплачуваних платникам податків, і перераховувати податки;
- вести облік нарахованих та виплачених фізичним особам доходів, обчислених, утриманих та перерахованих податків;
- предста...
