одії, що враховуються в бухгалтерському обліку, не беруться до уваги для цілей податкового обліку;
події, визнані в податковому обліку, не враховуються в бухгалтерському обліку;
події, що класифікуються в бухгалтерському обліку одним чином, класифікуються для цілей оподаткування по-іншому.
Такі відмінності вимагають складання регістрів податкового обліку.
Облік відмінностей в періодизації подій
При збігу дат визнання події дані бухгалтерського обліку без коригувань переносяться в податковий облік.
Якщо дати операцій визнаються в бухгалтерському обліку раніше чи пізніше, ніж у податковому, то суми доходів, витрат і збитків повинні бути відображені в окремих регістрах податкового обліку.
Підприємство-платник податків має чітко визначити для себе наступні положення:
основні відмінності у відображенні операцій і майна для цілей бухгалтерського і податкового обліку;
форми регістрів податкового обліку;
способи коригування доходів і витрат.
Допомогти в цій непростій справі може представлена ??далі методика.
Далі, вважаємо за необхідне розглянути методику ведення податкового чета.
Пропонована методика ведення податкового обліку заснована на бухгалтерський облік та вирішує наступні завдання:
визначає форми регістрів податкового обліку;
встановлює ієрархію регістрів;
відпрацьовує взаємозв'язку регістрів податкового обліку між собою, а також з регістрами бухгалтерського обліку та декларацією з податку на прибуток.
Розглянемо більш докладно, що являють собою регістри податкового обліку. Це табличні форми систематизації даних податкового обліку за звітний (податковий) період, згруповані відповідно до вимог гл. 25 НК РФ і правилами складання декларації з податку на прибуток. Грунтуючись на цих же вимогах, формуються регістри податкового обліку і для інших податків.
Підставою для запису в регістрі податкового обліку є первинні документи та регістри бухгалтерського обліку.
За оподатковуваним об'єктів регістри групуються наступним чином:
регістри обліку доходів від реалізації (дані про виручку від реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг);
регістри обліку понесених витрат (дані про понесені витрати по виробництву товарів, виконання робіт, надання послуг);
регістри обліку доходів і витрат від реалізації (дані про реалізацію майна та майнових прав);
регістри обліку позареалізаційних доходів і витрат (позареалізаційні доходи і витрати формуються в окремому регістрі за правилами податкового обліку);
регістри обліку збитків (дані про збитки, які приймаються до оподаткування на певних умовах).
Регістри податкового обліку складаються на паперових носіях або в електронному вигляді (в електронних таблицях Excel).
Регістри податкового обліку можуть мати двох- або трирівневу ієрархію, наприклад:
- й рівень - картки податкового обліку, довідки-розрахунки;
- й рівень - аналітичні та (або) синтетичні регістри обліку доходів і витрат;
- й рівень - зведені регістри обліку доходів і витрат.
Зведені відомості податкового обліку складаються на основі синтетичних відомостей, які, у свою чергу, складаються на підставі даних бухгалтерського обліку і (або) аналітичних відомостей податкового обліку. Синтетичні відомості використовуються для розшифровки показників, що включаються у зведені відомості.
Аналітичні відомості заповнюються на підставі даних карток податкового обліку або первинних бухгалтерських документів. Вони існують для розшифровки показників, що включаються в синтетичні відомості.
Значна частина регістрів податкового обліку заповнюється на основі наступних регістрів бухгалтерського обліку:
аналітичних і (або) синтетичних відомостей;
журналів-ордерів;
карток за окремими рахунками;
оборотно-сальдових відомостей та інших.
Частина регістрів податкового обліку ведеться на основі карток обліку та довідок-розрахунків.
Картки обліку ведуться для податкового обліку:
основних засобів і нематеріальних активів (заповнюються на підставі первинних документів);
окремих витрат (збитків) майбутніх періодів...
