Федерації - для фізичних осіб, які є податковими резидентами Російської Федерації.
Відповідно до пункту 3 статті 210 НК РФ для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка, встановлена ??пунктом 1 статті 224 НК РФ, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових відрахувань, передбачених статтями 218 - 221 НК РФ.
При обчисленні податкової бази відповідно до пункту 3 статті 210 НК РФ право на отримання професійних податкових відрахувань мають платники податку, зазначені в пункті 1 статті 227 НК РФ, - в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів.
Відповідно до абзацу 1 пункту 1 статті 210 НК РФ при визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, що визначається відповідно до статті 212 НК РФ.
Згідно з пунктом 1 статті 221 НК РФ при обчисленні податкової бази відповідно до пункту 3 статті 210 НК РФ право на отримання професійних податкових відрахувань мають платники податку, зазначені в пункті 1 статті 227 НК РФ, - в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів.
При цьому склад зазначених витрат, які приймаються до відрахування, визначається платником податку самостійно в порядку, аналогічному порядку визначення витрат для цілей оподаткування, встановленому главою 25 НК РФ «Податок на прибуток організацій».
Відповідно до пункту 2 статті 274 НК РФ платник податків веде окремий облік доходів (витрат) за операціями, за якими передбачено відмінний від загального порядок обліку прибутку та збитку.
Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації № 86н (Наказ № 86н) від 13.08.2002 затверджено порядок обліку доходів і витрат і господарських операцій для індивідуальних підприємців.
Відповідно до пункту 7 розділу 2 Наказу № 86н індивідуальні підприємці ведуть облік доходів і витрат і господарських операцій у відповідних розділах книги обліку. Облік отриманих доходів, зроблених витрат і господарських операцій ведеться індивідуальним підприємцем у книзі обліку окремо по кожному з видів здійснюваної підприємницької діяльності.
Відповідно до пункту 4 статті 170 НК РФ суми податку, пред'явлені продавцями товарів (робіт, послуг), майнових прав платникам податків, що здійснює як оподатковувані, так і звільняються від оподаткування операції:
приймаються до відрахування відповідно до статті 172 НК РФ - по товарах (робіт, послуг), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, майновим правам, використовуваним для здійснення операцій, оподатковуваних податком на додану вартість;
приймаються до відрахування або враховуються в їх вартості в тій пропорції, в якій вони використовуються для виробництва і (або) реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), - по товарах (робіт, послуг), у тому числі основвим засобах і нематеріальних активів, майновим правам, використовуваним для здійснення як оподатковуваних податком, так і не підлягають оподаткуванню (звільнених від оподаткування) операцій, у порядку, встановленому прийнятої платником податків облікової політики для цілей оподаткування.
Зазначена пропорція визначається виходячи з вартості відвантажених товарів (робіт, послуг), майнових прав, операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню (звільнені від оподаткування), в загальній вартості товарів (робіт, послуг), майнових прав, відвантажених за податковий період. За основними засобами та нематеріальними активами, прийнятою до обліку в першому або другому місцях кварталу, платник податків має право визначати зазначену пропорцію виходячи з вартості відвантажених у відповідному місяці товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав, операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню ( звільнені від оподаткування), в загальній вартості відвантажених (переданих) за місяць товарів (робіт, послуг), майнових прав.
В аналогічному порядку ведеться окремий облік сум податку платниками податків, переведеними на сплату єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності.
При цьому платник податку зобов'язаний вести окремий облік сум податку по придбаних товарах (роботах, послугах), у тому числі основних засобів і нематеріальних активів, майновим правам, використовуваним для здійснення як оподатковуваних податком на додану вартість, так і що не підлягають о...
