нь суттєвості конкретного об'єкта аудиту визначається як добуток загального рівня суттєвості на частку вибраного об'єкту аудиту в структурі балансу. У разі ЗАТ Кубанська Лоза частка грошових коштів у структурі балансу складає 0,008%.
Таблиця 6 - Розрахунок рівня суттєвості за 2013
Базовий показательЗначеніе базового показника, тис. руб.Доля,% Значення, що застосовується для знаходження рівня суттєвості, тис. руб.Основние средства15561357781Запаси443634731054Дебіторская задолженность14888257444Фінансовие вложенія153083710716Валюта баланса9062003,6633167Нераспределенная прибуток (непокритий збиток) 10117555059Заёмние средства53726322Валюта баланса9062005,2747757 Розробка і складання програми аудиту є завершальною стадією планування. Програма аудиту являє собою детальний перелік аудиторських процедур із зазначенням періоду перевірки, виконавця і робочих документів.
Загальний план і програма аудиту повинні бути оформлені та завізовані в порядку, встановленому внутріфірмовими стандартами.
Під час перевірки грошових коштів та їх використання, члени аудиторської групи проводять зазначені в плані та програмі аудиту перевірочні процедури. Ці процедури виконуються у відповідності з вимогами правил (стандартів) аудиторської діяльності:
а) збір і оцінка аудиторських доказів
б) оцінка результатів вибірки та поширення її результатів на проверяемую сукупність ( Аудиторська вибірка );
в) дослідження незвичайних відхилень показників бухгалтерської звітності ( Аналітичні процедури );
г) перевірка достовірності початкових і порівняльних показників бухгалтерської звітності ( Первинний аудит початкових і порівняльних показників бухгалтерської звітності );
д) отримання і розгляд висновку експерта;
е) відображення виконання аудиторських процедур і їх результатів ( Документування аудиту );
ж) оцінка рівня суттєвості та аудиторського ризику в ході виконання конкретних аудиторських процедур ( Суттєвість та аудиторський ризик );
з) встановлення відповідності фінансових і господарських операцій застосовуваному законодавству ( Перевірка дотримання нормативних актів при проведенні аудиту );
і) отримання доказів ( Роз'яснення, представляються керівництвом перевіряється економічного суб'єкта );
к) перевірка і оцінка повноти і правильності розкриття у звітності операцій з пов'язаними сторонами ( Облік операцій з пов'язаними сторонами );
л) проведення аудиту в середовищі комп'ютерної обробки даних ( Аудит в умовах комп'ютерної обробки даних );
м) оцінка ризику викривлення бухгалтерської звітності і коректування проведених процедур ( Дії аудитора при виявленні спотворень бухгалтерської звітності );
н) контроль якості роботи в ході проведення аудиту ( Внутріфірмовий контроль якості аудиту ).
До кінця перевірки керівник аудиторської групи (проекту) узагальнює результати перевірки річної бухгалтерської звітності клієнта на основі робочих документів всіх членів аудиторської групи.
Таблиця 8 - Аудиторська програма перевірки грошових коштів та їх використання в ЗАТ Кубанська Лоза
Перевіряється організація Період аудиту Кількість людино-годин Керівник аудиторської групи Склад аудиторської групи Запланований аудиторський ризик Запланований рівень существенностіЗАО Кубанська Лоза з 01.01 по 31.01.2015280ХХ4% 1%
№Перечень процедурІсточнікі інформаціію. Касові операціі1Проведеніе раптової перевірки каси (при необхідності) Касові документи, готівкові грошові кошти, касова книга, регістри за рахунком 502Проверка оборотів і залишків за рахунком 50 Каса і їх відповідності даним Головної кнігіКассовая книга, відомості, журнали-ордера, картки за рахунком 50, Головна кніга3Виборочная перевірка цільового використання коштів, отриманих з банку, дотримання ліміту каси та встановленого ліміту розрахунків між юридичними особами готівкою деньгаміВипіскі банку, касові документи, відомості, журнали-ордери, картки по рахунках 50,51 та ін.4Виборочная перевірка правильності оформлення касових документів та відповідності їх даних записам у Касовій книзі та облікових регістрах за рахунком 50. Перевірка правильності кореспонденції счетовКассовие документи, касова книга, відомості, журнали-ордери, картки по рахунках 50, 51, 76 і др.Б. Банківські операціі5Установленіе кількості банківських рахунків у підприємства та законності їх откритіяДоговори з банками на розрахунково-касове обслужіваніе6Проверка оборотів і залишків за рахунками обліку коштів на розрахунковому та інших рахунках підприємства та ї...
