Таблиця 5 - Тест - запитальник з обліку грошових коштів та їх використання в ЗАТ Кубанська Лоза
№ Питання контроляДаНет1Іметься сигналізація у приміщенні каси? + 2Заключен Чи договір з позавідомчої охороною? + 3Імеются Чи у керівника другі ключі до сейфа підприємства? (де і в кого зберігаються дублікати ключів) У сейфі у діректора4Інкассіруется дана організація? + 5Проводятся раптові перевірки в касі? + 6Прісутствует чи головний бухгалтер під знятті залишків в касі? + 7Проверяет Чи звіти касира головний бухгалтер? + 8Регістріруются чи прибуткові документи в журналах? + 9Прісваівает чи касир номери прибутковими і видатковими документами грошових коштів? + 10Составляет чи касир прибуткові і витратні документи грошових коштів? + 11Проізводітся записи в звіті касира: щодня або в міру накопичення документів? У міру накопичення документов12Кроме грошових коштів у касі зберігаються чи:бланки облігацій, акцій, путівок в д/о, санаторій? + 13Вся чи можна здавати у банк виручка надійшла в касу? + 14Практікуется Чи отримання грошей від клієнта, працівників за товари, послуги іншими особами (минаючи касира? + 15Нужни Чи два підписи на документах відбивають видачу грошей з каси? + 16Практікуется Чи видача грошей з каси за одним підписом (керівника, головного бухгалтера)? + 17Разработана Чи (по дебету, кредиту рахунку 50) найбільш характерна кореспонденція рахунків господарських операцій, типових для даного підприємства? + 18Датіруется Чи прибуткові, видаткові, касові документи в журналі реєстрації за датою, зазначених у них? + 19Сдает чи касир в бухгалтерію щодня касові звіти? +
Встановлення відповідності даних бухгалтерської звітності даним рахунків бухгалтерського обліку грошових коштів.
Перевірка організації матеріальної відповідальності.
Документальне оформлення руху грошових коштів.
Виявлення істотних порушень ведення обліку грошових коштів, підготовки звітності та дотримання законодавства. Виявивши суттєві питання, які потребують професійного судження аудитора, разом з висновками, зробленими з цих питань, аудитор відображає їх у робочій документації відповідно до федеральним стандартом аудиторської діяльності Документування аудиту raquo ;.
Вираз думки про достовірність звітності в частині обліку грошових коштів.
Вся надана для перевірки інформація (баланс, звіт про прибутки і збитки) підрозділяється на окремі ділянки, які класифікуються за ступенем ризику та розмірами кордонів суттєвості.
За перерахованими вище питань, можна сказати, що в ЗАТ Кубанська Лоза знаходиться одна каса, організація має структурний підрозділ.
Аудиторський ризик - це ризик вираження аудитором помилкової думки у випадку, коли фінансова звітність містить суттєві викривлення. При оцінці ризиків необхідно використовувати не менше 3 градацій: високий, середній і низький.
Аудиторський ризик виходить з рівності:
Ар=Нр? Рк? Рн,
де Ар - аудиторський ризик,
Нр - невід'ємний ризик (25%),
Рк - ризик засобів контролю (60%),
Рн - ризик невиявлення.
Ризик невиявлення, визначаємо виходячи з того, що допустимий при перевірці аудиторський ризик становить 5%.
Рн=Ар/(Нр? Рк)=0,05/(0,25? 0,60)=0,33 або 33%.
Так як аудиторський ризик знаходиться на середньому рівні, таким чином аудитор може вважати план прийнятним.
Після знайомства з порядком організації та ведення бухгалтерського обліку в ЗАТ Кубанська Лоза в процесі підготовки загального плану і програми аудиторський ризик оцінений як середній raquo ;, і тепер необхідно визначити рівень суттєвості для ділянки операцій з грошовими коштами. Приступаючи до проведення перевірки аудитор повинен розрахувати рівень суттєвості - граничне значення помилки бухгалтерської звітності, починаючи з якої кваліфікований користувач цієї звітності з більшим ступенем імовірності не зможе робити на її основі правильні висновки і приймати правильні управлінські та економічні рішення. Визначимо рівень суттєвості за 2 013 рік на підставі бухгалтерського балансу за цей період. Для цього необхідно виділити значущі статті (тобто ті статті, частка яких становить понад 1% у загальному питомій вазі балансу). Показники беруться на кінець звітного періоду. Показники в стовпці 3 повинні бути визначені внутрішньою інструкцією аудиторської фірми і застосовуватися на постійній основі. Стовпець 4 отримують множенням даних стовпця 2 на показник стовпця 3, розділений на 100%. Таким чином, рівень суттєвості по активу балансу становить 33167 тис.руб, а пасиву балансу 47757 тис. Руб., В цілому по балансу 80924 тис.руб. Ріве...
