> +5) Оцінити якість інвентаризацій фінансових вкладень.
Для цього аудиторам доцільно самостійно провести інвентаризацію. Інвентаризація цінних паперів проводиться за окремими емітентами із зазначенням в акті назви, серії, номера, номінальної і фактичної вартості, термінів погашення і загальної суми. Реквізити кожного цінного паперу зіставляються з даними книг (реєстрів), що зберігаються в бухгалтерії підприємства. Інвентаризація цінних паперів, зданих на зберігання в спеціальні організації (Банк, депозитарій та ін), полягає у звірці залишків сум, що значаться на відповідних рахунках бухгалтерського обліку підприємства, з даними виписок цих організацій. Фінансові вкладення в статутні капітали інших підприємств, а також позики, надані іншим підприємствам, при інвентаризації повинні бути підтверджені документами (установчими договорами, договорами позики, розрахунково-платіжними документами).
Якщо результати інвентаризацій, поведених аудиторами та співробітниками підприємства, збігаються, то можна зробити висновок про якісної інвентаризації фінансових вкладень перед складанням річного звіту.
6) Підтвердити правильність документального оформлення вкладень в статутні капітали інших організацій і спільну діяльність.
Виявлені в ході перевірки помилки і порушення фіксуються в робочій документації аудиторів і визначається їх кількісний вплив на показники бухгалтерської звітності.
Аналіз аудиторської практики свідчить, що найбільш поширеними помилками, які виявляються під час перевірки операцій з фінансовими вкладеннями, є наступні:
- відсутність документів, підтверджують фактичні фінансові вкладення;
- оформлення документів з порушенням встановлених вимог;
- фіктивні документи та операції;
- виправлення записів у документах без необхідних основ;
- некоректна кореспонденція рахунків при відображенні фінансових вкладень в обліку;
- відсутність оригіналів або завірених відповідно до законодавства документів;
- несвоєчасне відображення доходів за операціями з цінними паперами;
- неправильне обчислення фактичної собівартості цінних паперів;
- недотримання тотожності даних регістрів бухгалтерського обліку та показників звітності;
- відсутність інвентаризації або проведення її з порушеннями чинного законодавства;
- неправильне обчислення податку на доходи;
- невиконання вимог законодавчих і нормативних документів;
- розбіжність даних синтетичного та аналітичного обліку фінансових вкладень.
2.2 Організаційно-економічна характеристика підприємства ВАТ В«ГатікаВ»
Відкрите акціонерне товариство В«ГатікаВ» створено за рішенням засновників (рішення № 1 від 19 Червень 1996) відповідно до Федерального закону РФ В«Про акціонерні товариства В», Цивільним кодексом РФ і іншим чинним законодавством. ВАТ В«ГатікаВ» створено для здійснення діяльності та отримання прибутку. p> Суспільство зареєстровано за адресою: 119435, м. Москва, Саввинская наб., Д. 25-27. Має філії та представництва в містах: Москва, Тюмень, Київ, Салехард, Мінськ, Тегеран, Пекін, а також у Московської області. p> Основним видом господарської діяльності ВАТ В«ГатікаВ» є інжиніринг. Суспільство також здійснює інші види діяльності, в тому числі надання майна в оренду і надання комісійних послуг.
Суспільство веде діяльність на території Російської Федерації, а також за її межами. Суспільство є юридичною особою і має у власності відокремлене майно, враховується на його самостійному балансі, може від свого імені здійснювати будь-які, не заборонені чинним законодавством РФ угоди, набувати і здійснювати майнові і особисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді.
Засновники несуть відповідальність за зобов'язаннями підприємства у межах вартості належних їм акцій.
Активи Товариства, в основному, розташовані на території Російської Федерації. p> До складу Ради директорів ВАТ В«ГатікаВ» входять :
Прохоров Д.А. - Голова Ради директорів
Ананенков А.Г., Бергманн О.Б., Газізуллін Ф.Р., Каган Г.О., Левицька А.Ю., Міллер А.Б., Середа М.Л., Федоров Б.Г., Христенко В.Б., Южанов І.А.
Бухгалтерський облік ВАТ В«ГатікаВ» будується із застосуванням журнально-ордерної форми обліку з використанням ПЕОМ. p> Істотними аспектами облікової політики є:
- інвестиції наведені за фактичними витратами на придбання;
- фінансові вкладення відображені у складі оборотних активів, якщо передбачуваний термін володіння ними не перевищує 12 місяців після звітної дати. Інші фінансові вкладення відображені в складі необоротних активів;
- створювати резерви під знецінення вкладень у цінні папери в бухгалтерському обліку.
Знайомство з балансом та іншими формами звітності підприємства є обов'язковими в роботі аудитора як на етапі укладання договору на пр...
