Баланси комерційних банків є головною частиною їх звітності. Аналіз балансів дозволяє контролювати ліквідність банків, удосконалювати управління банківською діяльністю. Керівництво банку, використовуючи звіти інших банків знайомиться зі станом їхніх справ при встановленні кореспондентських відносин, наданні кредитів.
Схема 2.2
Баланси банків будуються за уніфікованою формою. Ступінь деталізації операцій обмежена комерційною таємницею, характерною для діяльності комерційних банків, що працюють в умовах конкуренції. Зазвичай в балансах не виділяються сумнівні та збиткові операції, а також страхові резерви, використовувані для їх покриття. Одночасно повинні бути забезпечені достовірність і наочність балансу, щоб не підірвати конкурентоспроможність банків і зберегти довіру до них.
Банківські баланси являють собою комерційну інформацію і відповідають її основним вимогам: оперативність, конкретність, вагомість. Банківський баланс є джерелом конкретної інформації про наявність коштів і платоспроможності його клієнтів, кредитних ресурсів та їх розміщення, надійності і стійкості самого банку.
При побудові банківських балансів використовують принципи угруповання операції з економічних однорідними ознаками, з понижающейся ліквідністю статей по активу і зменшується ступінь запитання коштів по пасиву.
Рахунки номенклатури балансу банків поділяються на балансові і позабалансові. Балансові рахунки бувають пасивними і активними. Кошти на пасивних рахунках є ресурсами банку для кредитування і проведення інших банківських операцій. Заборгованість на активних рахунках показує напрямок використання цих ресурсів. У пасивних рахунках відображаються фонди банку, кошти підприємств, організацій та фізичних осіб, доходи державного бюджету, депозити, кошти в розрахунках, прибуток банку, кредиторська заборгованість, інші пасиви і залучені кошти, включаючи кошти рефінансування, отримані від інших банків. [9 с.14]
Схема 2.3
В активних рахунках враховуються готівка в касах банку, коротко - і довгострокові кредити, витрати державного бюджету, витрати на капітальні вкладення, дебіторська заборгованість, а також інші активні і абстрактні кошти.
Під позабалансових рахунках відображаються рух цінностей і документів, що надходять в установи банків на зберігання, інкасо або комісію. Сюди відносяться також знаки оплати державного мита, бланки суворої звітності, бланки акцій, акції за дорученням і зберігання, а також документи та цінності.
Відмінними рисами ресурсів комерційних банків є відносно невелика питома вага власних коштів і переважання в пасиві короткострокових ресурсів. Якщо законодавством передбачається певне співвідношення собст?? енних і залучених ресурсів, комерційні банки, як правило, підтримують власні кошти на мінімально доступному рівні. При цьому основним джерелом покриття активних операцій є короткострокові ресурси.
При групуванні статей балансу з урахуванням ступеня ліквідності виділяються наступні активи:
касові (готівка, кореспондентський рахунок в НБУ), кошти на рахунках в інших банках; статті даного розділу відображають первинні резерви з погляду ліквідності;
вкладення коштів у цінні папери, комерційні векселі, довгострокові цінні папери, урядових організацій, місцевих органів влади і т.д.
Частина цих активів може бути оперативно обернена в грошові кошти з невеликим ризиком втрат і являє собою вторинні ресурси raquo ;. До таких активів належать виписані першокласними кредитоспроможними позичальниками короткострокові комерційні векселя, що реалізуються на грошовому ринку, і короткострокові державні цінні папери;
кредити видані підприємствам, організаціям, індивідуальним позичальникам (орендарям, селянським господарствам і т.п.) іншим комерційним банкам. Ці активи балансу відносяться до мало ліквідним вкладенням, оскільки банки несуть ризики по їх своєчасному погашенню і перетворенню в першокласні ліквідні кошти;
капіталовкладення - інвестування коштів у рухоме і нерухоме майно, створення філій, спільних підприємств тощо.
З погляду економічної сутності банківських операцій статті балансу групуються наступним чином:
операції з клієнтурою, у тому числі всі види операцій з надання позичок і залученню ресурсів;
міжбанківські операції, які в активі і пасиві охоплюють всі операції з банками, у тому числі середньо - і довгострокові. В активі серед них переважають ліквідні статті.
інші банківські операції, куди входять в основному вкладення коштів у цінні папери, у т...
