justify"> При перевірці розрахунків з змісту аудитору слід такі ключові моменти:
. Відповідність дат і сум, зазначених у документах, що відносяться до однієї відрядженні або одному авансовому звіту.
. Відповідність наданих документів правилам оформлення, встановленим чинними законодавчими актами.
. Правильність віднесення перевіряються сум на бухгалтерські рахунки.
2.2 Типові порушення при здійсненні розрахунків із підзвітними особами
Основні порушення (зловживання, розкрадання, помилки, невідповідності встановленому порядку) у сфері розрахунків з підзвітними особами може бути класифіковані наступним чином:
. Порушення порядку видачі підзвітних сум:
· відсутня наказ керівника, який встановлює порядок видачі працівникам підзвітних коштів;
· в наказі про порядок видачі підзвітних коштів встановлено коло осіб, які мають право на отримання грошей під звіт, або вказані розміри підзвітних сум, а також терміни їх возращения;
· видача грошових коштів особам, не зазначених у списку осіб, яким відповідно до наказу керівника підприємства можуть бути видані гроші і господарсько-операційні витрати;
· видача грошових сум з каси під звіт особам, які є працівниками підприємства;
· видача грошей під звіт особам, не розрахувалися за раніше виданими авансам;
· списання підзвітних сум за рахунок чистого прибутку підприємства;
· невідповідність фактичного витрати підзвітних сум цілям, які вони були видані;
· допускається передача отриманих під звіт готівки одним працівником другому;
. Порушення під час оформлення відрядних витрат:
· відсутність наказів (розпоряджень) про повернення працівників у відрядження;
· відсутність відрядних посвідчень з позначкою на місці перебування у відрядженні;
· недотримання встановлених норм витрат на відрядження;
· відсутність наказів (розпоряджень) оплату добових понад встановлених норм;
· відсутність аналітичного обліку відрядних витрат у межах і понад норм.
. Порушення порядку оподаткування під час оформлення відрядних витрат:
· порушення порядку стягування прибуткового податку і нарахування фондів соціального страхування і забезпечення з сум перевищення відрядних витрат понад встановлених норм;
· некоректне виділення податку додаткової вартості в сумах відрядних витрат.
. Порушення на придбання матеріальних цінностей, оплаті робіт, послуг підзвітними особами:
· виділення сум податку на додану вартість розрахунковим шляхом вартості матеріальних цінностей, придбаних за розрахунок готівкою у роздрібній торговельній мережі;
· списання на витрати сум податку на додану вартість від вартості матеріальних цінностей, придбаних через підзвітних осіб у виготовлювачів, в оптовій торгівлі;
. Порушення порядку обліку представницьких витрат:
· невідповідність фактичного розміру представницьких витрат затвердженої кошторисі (чи її відсутність);
· відсутність обліку представницьких витрат у межах і понад норм;
. Порушення порядку ведення синтетичного обліку розрахунків з підзвітними особами:
· некоректне складання бухгалтерських проводок за операціями розрахунків із підзвітними особами;
· неправильне виведення залишків на кінець звітного періоду;
· журнал-ордер № 7 ведеться за кожному підзвітному особі і виданої сумі одновременно;
· невідповідність записів в авансових звітах і журналі-ордері № 7 чи інших регістрах.
. Порушення у вигляді і реквізитах первинних документів.
. Порушення, пов'язані з недотриманням порядку видачі грошей під звіт. Виникають внаслідок недотримання основних принципів, встановлених пунктом 11 Порядку ведення касових операцій. Відповідно до якого, видача готівки під звіт має здійснюватися виходячи з наказу керівника організації, в якому повинен бути зафіксований коло осіб, які мають право на отримання підзвітних сум, вказані розміри підзвітних сум і терміни, на які вони видані. Забороняється видача готівки під звіт працівнику, які не отчитавшемуся за раніше отриманим підзвітним засобам, а також не допускається передача виданих під звіт грошей одним працівником іншому.
. Порушення, пов'язані з неправильним оф...
