Таблиця 2.
Зміст операцііДтКтНа дату видачі авансу: 1) Видана іноземна валюта на оплату витрат на відрядження. 71/2 50/22) Видано рублі на оплату відрядних расходов.71/150/1на дату в'їзду на територію РФ: 3) Відображено курсову різницю по заборгованості командировочного працівника, в іноземній валюті. 71/2 91/1на дату затвердження авансового звіту: 4) Відображено курсову різницю по заборгованості командировочного працівника, в іноземній валюті. 91/2 71/25) Списано витрати за авансовим звітом, виражені в іноземній валюте.26,4471/26) Списано витрати за авансовим звітом, виражені в рублях.26,4471/17) Повернуто до каси залишок невитраченої іноземної валюти.50/ 271/28) Повернуто до каси залишок невитраченого авансу, в рублях.50/171/1Дата нарахування з/п в період відрядження: 9) Нараховано внесок на страхування від нещасних випадків на виробництві та проф.заболеванію. 26,44 69Дата виплати з/п в період відрядження: 10) Утримано ПДФО із з/п працівника. 70 68/1
Приклад:
Заступнику директора ТОВ ??laquo; Аміго Моргунову Сергію Володимировичу (таб.№2) відповідно до наказу по організації за видатковим касовим ордером № 94 від 25.11.2014г. видано аванс у сумі 1450 € (. по курсу 55,53руб) на витрати на відрядження до Німеччини для проведення переговорів про постачання запасних частин а/м ВАЗ за кордон. Термін відрядження 4 дні з 26.11.2014 по 29.11.2014г. Боргу підзвітним сумам у Моргунова С.М. на 25.11.2014г. немає.
Затверджені норми добових в Німеччині 55 €.
Для обгрунтування відрядження є наступні документи:
) запрошення німецької фірми FOSSER для проведення переговорів у Берліні в управлінні німецької фірми; в запрошенні обумовлено, що всі витрати по відрядженню несе російська сторона;
) наказ керівника організації № 42 від 25.11.2014г. про направлення у відрядження Моргунова С.М. в м.Берлін для проведення переговорів з фірмою FOSSER строком на 4 дні;
) планова кошторис витрат на відрядження Моргунова С.М.:
1) Авіаквитки (туди-назад) авіакомпанія Pegasus Airlines 755,48 € 41950,3 р.2) Номер в готелі Sofitel Berlin в тому числі: За нормами (65 € на добу): Понад норми: 360,17 € 260 € 100,17 € 20000 р. 14437,8 р. 5562,44 р.3) Добові, у тому числі: За нормами: Понад норми: 220 € 180 € 40 € 12216,6 р. 9995,4 р. 2221,1 р.4) Оформлення візи86,44 € 4 800 р.ІТОГО: 1422,09 € 78968,66
Моргунов С.М. зареєструвався в «Журналі обліку працівників, які вибувають у відрядження» 26.11.2014г.
Згідно з авансовим звітом здійснені такі витрати (курс € на день подання звіту склав 57.90 р. за 1 €):
1) Авіаквитки (туди-назад) авіакомпанія Pegasus Airlines 724,56 € 41952 р.2) Номер в готелі Sofitel Berlin в тому числі: За нормами (65 € на добу): Понад норми: 345,42 € 260 € 85,42 € 20000 р. 15054 р. 4945,82 р.3) Добові, у тому числі: За нормами: Понад норми: 220 € 172,71 € 47,29 € 12738 р. 10000 р. 2738 р.4) Оформлення візи82,90 € 4800 р.ІТОГО: 1372,88 € 79489,75 р.
Всього витрати за нормами склали: 41952 + 15054 + 10000 + 4800=71806
Витрати понад норми: 4945,82 + +2738=7683,82
А також до авансового звіту додано наступні виправдувальні документи:
) авіаквитки (туди-назад) авіакомпанія Pegasus Airlines - 724,56 €;
) рахунок № 12433546 від 29.12.2014г. готелі Sofitel Berlin - 345,42 €;
) квитанція німецького консульства про сплату послуг з видачі візи - 82,90 €;
) звіт про роботу виконану Моргунова С.М. із зазначенням того, що мета відрядження досягнута і укладено договір про поставку запасних частин а/м ВАЗ в Німеччину;
) закордонний паспорт Моргунова С.М. з відмітками закордонних постів.
За прибуткового касового ордеру №101 від 01.12.2014г. в касу був внесений залишок невикористаних підзвітних сум від Моргунова С.М.
Визначимо всі господарські операції по ситуації, складемо за операціями бухгалтерські проводки і занесемо інформацію в журнал реєстрації операцій:
Документ і зміст операціі.ДтКтСумма в € Сума в рублях1) Видатковий касовий ордер № 94 від 25.11.2014г. Видано Моргунову С.М. підзвіт на відрядження расходи.71/250/+2145080518,52) Відображено курсову різницю по заборгованості відрядженого працівника в іноземній валюте.91/271/2156,133436,53) Списано витрати за авансовими звітами №41 від 01.12.2014г. (норма) 4471/21240,17718064) Списано витрати за авансовими звітами №41 від 01.12.2014г. (понад норму) +4471/2132,717683,824) Прибутковий касовий ордер №101 від 01.12.2014г...
