нку здійснюються майже всі платежі підприємства: оплата постачальникам за матеріали, погашення заборгованості бюджету, отримання грошей у касу для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги, премій тощо.
Форма безготівкового розрахунку здійснюється у ВО «Громадське харчування» за платіжними дорученнями. Платіжні доручення в банк подаються на бланку встановленої форми і дійсні протягом 10 днів з дня їх виписки (день виписки до уваги не береться). Платіжні доручення приймаються банком тільки в тому випадку, коли на розрахунковому рахунку підприємства достатньо грошових коштів для їх оплати.
Рух грошових коштів на розрахунковому рахунку та відображення операцій в обліку відбувається на підставі виписок з розрахункового рахунку, які підприємство періодично отримує з банку. Виписка складається на підставі платіжних доручень підприємства за робочий день. У виписці вказується початкове сальдо, код записи, номер рахунку одержувача, номера документа, прикладеного до виписки, сума перерахувань (надходжень) на розрахунковий рахунок, кінцеве сальдо. У бухгалтерії підприємства проставляються кореспонденції рахунків, перевіряють правильність перерахувань. Про помилки повідомляють банку у встановлені терміни. Крім того, отримавши виписку, слід перевірити, чи все прикладені до неї виправдувальні документи на кожну записану суму. На полях перевіреної виписки зліва проти кожної суми в бухгалтерії підприємства ПО «Громадське харчування» проставляється порядковий номер прикладеного документа, а справа - кореспондуючий рахунок. Порядкові номери (з початку року) і кореспондуючий рахунок одночасно проставляються у правій стороні на самих документах. Виписка банку є першим рівнем обліку (першим накопичувальним документом), перша угруповання однорідних проводок за одну дату.
Всі документи по руху грошей за операціями на розрахунковому рахунку надходять до бухгалтерії підприємства, які групуються для аналітичного і синтетичного обліку.
Синтетичний облік наявності і руху грошових коштів в рублях на розрахунковому рахунку ПО «Громадське харчування», відкритому в установі банку, ведеться відповідно до Плану рахунків на рахунку 51 «Розрахункові рахунки». За дебетом рахунка записується залишок вільних грошових коштів підприємства на початок місяця, надходження готівки з каси підприємства, грошові кошти, зараховані від покупців продукції, замовників, дебіторів, отримані позички. За кредитом цього рахунки відбиваються кошти у погашення заборгованості підприємства постачальникам матеріальних цінностей (послуг), підрядчикам за виконані роботи, бюджету, банку за отримані позички, органам соціального страхування та іншим кредиторам, а також суми, видані підприємству готівкою в касу.
У кінці звітного періоду рахунок 51 «Розрахунковий рахунок» балансується, сальдо переноситься на наступний період. Наявність цих показників за кожний звітний що і місяць дозволяє бухгалтерії досліджуваного підприємства аналізувати джерела надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства, контролювати цільове використання коштів, виконання зобов'язань перед бюджетом та іншими господарськими органами відповідно до затвердженого календарного графіку фінансових платежів.
Основні типові операції по розрахунковому рахунку ПО «Громадське харчування» наведені в таблиці 3.2.
Таблиця 3.2 - Фрагмент журналу операцій за рахунком 51 «Розрахунковий рахунок» за 10.09.2013 р ПО «Громадське харчування»
Найменування операцііКорреспонденціяСумма, руб.ДебетКредітПоступілі з каси на розрахунковий рахунок грошові кошти ПО «Громадське харчування» 51 «Розрахунковий рахунок» 50 «Каса» 2670Поступіла оплата за оптову партію ковбасних виробів від ІП Волков51 «Розрахунковий рахунок» 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» 85 000Зачіслен короткостроковий банківський кредит від КБ «Русь» 51 «Розрахунковий рахунок» 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" 100 000Видани грошові кошти з розрахункового рахунку в касу ПО «Громадське харчування» 50 «Каса» 51 «Розрахунковий рахунок» 35 000Перечіслено ТОВ «Оренбургоптторг» за спеції згідно з поданим рахунком по платіжному порученію60 «Розрахунки з постачальниками і подрядчікамі51« Розрахунковий рахунок »16 300Перечіслена обчислена сума податку на майно предпріятія68/4« Розрахунки з податку на майно »51« Розрахунковий рахунок » 48 250Перечіслен ПО «Громадське харчування» за розрахунками по соціальному страхуванню і обеспеченію69/2 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» 51 «Розрахунковий рахунок» 26630
Дані аналітичних відомостей, а також оборотно-сальдової відомості служать підставою для заповнення головної книги, регістри якої використовуються для складання звіту про рух грошових коштів. Об'єктом узагальнення у звіті про рух грошових коштів є гр...
