Всі операції по касі підприємства вносяться в касову книгу, дані якої служать для заповнення головної книги підприємства. ПО «Громадське харчування» веде тільки одну касову книгу, яка пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною печаткою на останній сторінці, де робиться запис: «У цій книзі пронумеровано та прошнуровано ________ листів». Загальна кількість аркушів завіряється підписами керівника та головного бухгалтера.
Кожен аркуш касової книги складається з 2 рівних частин: одна з них заповнюється касиром як перший примірник, друга (без горизонтальних лінійок) заповнюється касиром як другий примірник через копіювальний папір чорнилом або кульковою ручкою. Перші й другі екземпляри аркушів нумеруються однаковими номерами. Перші залишаються в касовій книзі, другі (відривні) є звітом касира і до кінця операцій за день не відриваються.
Записи касових операцій починаються після рядка «Залишок на початок дня». Попередньо лист згинають по лінії відрізу, підкладаючи відривну частину аркуша під частину листа, яка залишається в книзі. Для ведення записів після «Перенесення» відривну частину аркуша накладають на лицьову сторону невідривної частини аркуша і продовжують записи по горизонтальних лінійкам зворотного боку невідривної частини аркуша.
В кінці кожного робочого дня касир ПО «Громадське харчування» підраховує результати і виводить залишок у касі на наступний день. Другий примірник (відривний лист) в якості звіту касир передає в бухгалтерію разом з прибутковими та видатковими касовими ордерами під розписку в касовій книзі. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера. Касова книга є одночасно регістром аналітичного обліку.
За даними касової книги виносяться підсумки і складаються меморіальні ордери, які записуються в реєстраційний журнал. Потім заповнюється головна книга по дебету і кредиту бухгалтерських рахунків (рисунок 3.1).
Малюнок 3.1 - Порядок заповнення форм бухгалтерського обліку за меморіально-ордерною формою у ВО «Громадське харчування»
Контрольні стрічки, книга касира-операціоніста та інші документи, що підтверджують проведення грошових розрахунків з покупцями, повинні зберігатися протягом строків, встановлених для первинних облікових документів згідно облікової політики ПО «Громадське харчування», але не менше 5 років. Відповідальність за забезпечення зберігання зазначених документів несе директор ВО «Громадське харчування». Для бухгалтерського обліку готівкових коштів у ВО «Громадське харчування» відкрито рахунок 50 «Каса». За дебетом рахунка 50 «Каса» відображається надходження грошових коштів і грошових документів у касу організації. За кредитом рахунка 50 «Каса» відбивається виплата коштів і видача грошових документів з каси організації. Основні операції по даному рахунку наведені в таблиці 3.1.
Таблиця 3.1 - Фрагмент журналу операцій за рахунком 50 «Каса» за 10.09.2013 р ПО «Громадське харчування»
Найменування операцііКорреспонденціяСумма, руб.ДебетКредітПолучени готівкові грошові кошти з розрахункового рахунку для оплати готівкою спецій від ІП «Вовків» 50 «Каса» 51 «Розрахунковий рахунок» 30 000Получена готівкова оплата за ковбасні вироби ВАТ «Весна» 50 «Каса» 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» 19 000Видан аванс работнікам70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» 50 «Каса» 38 000Видани грошові кошти на купівлю цукру під звіт Кондратьєву І. к.71 «Розрахунки з підзвітними особами» 50 « Каса »9 000Оплачени послуги будівельної організації ТОВ« Строймаг »з капремонту ковбасного цеха60« Розрахунки з постачальниками і подрядчікамі50 «Каса» 12 530Погашена заборгованість за короткостроковим кредитом від КБ «Оренбург» 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" 50 «Каса» 10 000Возвращен до каси залишок підзвітних коштів Кондратьєвим І.К.50 «Каса» 71 «Розрахунки з підзвітними особами» 200Налічние грошові кошти передані на розрахунковий счет51 «Розрахунковий рахунок» 50 «Каса» 2670 У кінці звітного періоду (року) рахунок 50 «Каса» полягає, тобто балансується - саль?? про переноситься в головну книгу наступного року. Залишок грошових коштів відображається і в бухгалтерському балансі.
3.2 Облік грошових коштів на розрахункових рахунках
Розрахунковий рахунок у ВО «Громадське харчування» відкритий в ВАТ «Ощадбанк Росії». Рух грошових коштів на розрахунковому рахунку також складається з двох стадій: надходження, в результаті чого відбувається збільшення суми грошових коштів ПО «Громадське харчування» і списання (перерахування), в результаті яких сума грошових коштів на розрахунковому рахунку зменшується. З розрахункового раху...
