ошові кошти підприємства на рахунках у банках і в касі.
Таким чином, можна зробити висновок, що організація обліку грошових коштів у ВО «Громадське харчування» в касі підприємства та на розрахунковому рахунку здійснюється відповідно до законодавства РФ, всі операції по руху грошей на розрахунковому рахунку та в касі оформляються документально за типовими формами. Недоліками обліку можна виділити допускаються виправлення у первинних документах, касова книга ведеться не в електронній формі за програмою «1С: Бухгалтерія», а на паперових носіях.
3.3 Інвентаризація коштів
Раціональна організація контролю за станом розрахунків сприяє зміцненню договірної і розрахункової дисципліни, виконання зобов'язань по поставках продукції в заданому асортименті і якості, підвищенню відповідальності організацій за дотримання платіжної дисципліни, скорочення дебіторської та кредиторської заборгованості, прискоренню оборотності оборотних коштів і, отже, поліпшенню фінансового стану [24]. Крім того, правильна організація розрахункових операцій, правильність постановки їх обліку попереджає негативні наслідки по цих операціях. Тому інвентаризації приділяється особлива увага.
Інвентаризація коштів у ВО «Громадське харчування» здійснюється в наступній послідовності:
. Визначення мети та основних завдань, добірка нормативних актів.
. Встановлення відповідності даних бухгалтерського балансу за статтею «Грошові кошти» Звіту про рух грошових коштів рахунками обліку грошових коштів, в тому числі що знаходяться в касах організації.
. Перевірка організації матеріальної відповідальності.
. Документальне оформлення руху готівки.
. Виявлення істотних порушень ведення обліку, підготовки звітності, дотримання законодавства і вираження думки.
Джерелами контрольних даних для проведення інвентаризації служать записи по відповідним рахунках бухгалтерського обліку (60, 62, 71, 76), первинні документи (накладні, рахунки-фактури) та облікові регістри, книги покупок і продажів, а також договори та бізнес-плани, податкові декларації, бухгалтерська звітність, положення про облікову політику, акти інвентаризації розрахунків (Додаток 4, 5), протоколи про залік взаємних вимог і інші документи (Додаток 6).
Так, основними джерелами інформації для контролю за товарними операціями є первинні документи з обліку розрахунків з покупцями і замовниками. Порядок і форми розрахунків між постачальником і покупцем визначаються в договорах. У ході перевірки повинні бути вирішені наступні завдання:
перевірка правильності оформлення первинних документів з поставки товарів і надання послуг з метою підтвердження обгрунтованості виникнення дебіторської заборгованості;
підтвердження своєчасності погашення і правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості;
оцінка правильності оформлення і відображення в обліку пред'явлених претензій;
обгрунтованість виділення ПДВ.
При перевірці розрахунків з покупцями і замовниками встановлюють, чи укладені договори поставки продукції, чи правильно обчислюються суми (з урахуванням строків реалізації, якості продукції та інших факторів), належні організації за прийняту покупцем продукцію, а також перевіряють реальність заборгованості покупців, оформленої за рахунком 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».
Так, за результатами інвентаризації розрахункових операцій з покупцями і замовниками в ПО «Громадське харчування» було виявлено, що не дотримується своєчасність розрахунків покупців за прийняту ними продукцію, що викликає зростання дебіторської заборгованості досліджуваного підприємства.
3.4 Удосконалення обліку грошових коштів
З метою вдосконалення обліку грошових коштів ПО «Громадське харчування» необхідно здійснювати планування потоків грошових коштів, що припускає можливість управління ліквідністю компанії. Оперативне планування грошового потоку на певний звітний період здійснюється шляхом складання платіжного календаря в рамках бюджету руху грошових коштів на підставі поточного стану платежів, укладених контрактів, підписаних договорів і фактичних зобов'язань.
Платіжний календар, будучи фактично плановим «розкладом» потоку руху грошових коштів підприємства, дозволяє прогнозувати касові розриви, а значить - дає можливість завчасно вжити заходів, щоб виключити ситуації необхідності здійснити платіж за відсутності достатніх коштів на рахунку ПО «Громадське харчування». Можна оперативно змінити плани витрачання грошових коштів, ...
