gn="justify"> На перший погляд, організація повинна відмовитися, адже ціна контракту (27 руб.) нижче повної собівартості вироби (28,9 руб.). Але не можна відразу займати таку позицію без економічного обґрунтування.
У зв'язку тим, що мова йде про додаткове замовленні, всі постійні непрямі витрати вже закладені в собівартість і беруть участь у калькуляції фактичного обсягу виробництва (+1000 штук) вироби А raquo ;. Враховуючи, що в рамках певної масштабної бази постійні витрати не змінюються при змінах обсягів виробництва, підписання контракту не призведе до їх зростання.
Таким чином, приймаючи рішення щодо додаткового замовлення, пропоновану ціну потрібно порівнювати з сумою змінних витрат, а не з повною собівартістю продукції. У нашому випадку змінні витрати, необхідні для виробництва одиниці виробу А raquo ;, складають 21 руб. З урахуванням ціни контракту (27 руб.) Пропозицію, що поступила вигідно організації, і кожен виріб продукції А raquo ;, реалізоване в рамках додаткового контракту, принесе організації додатковий прибуток у розмірі 6 руб. (27-21).
Іноді залучення додаткових замовлень може бути виправдано, навіть якщо їх оплата не покриває повністю витрат по їх виконанню.
Такі управлінські рішення руйнують традиційні уявлення про те, що в основі ціни неодмінно повинна лежати повна собівартість продукції.
Ступінь контролю за величиною змінних витрат різна в залежності від обсягу продажів, що пояснюється психологією менеджерів. Коли спостерігається бум, керуючі схильні нарощувати обсяг виробництва і реалізації, а при спаді вони починають стежити за витратами. При зниженні обсягу продажів звичайно зменшують відпускні ціни і збільшують комерційні витрати, в той же час робиться спроба підвищити продуктивність праці, знизити плинність кадрів і заготовити ресурси за нижчими цінами.
Постійні витрати не статичні від року до року. Вони можуть бути навмисно збільшені для забезпечення більш прибутковою комбінації виробництва і розподілу, ці зміни позначаться на виручці, змінних і постійних витратах.
Після того як зроблені основні пропозиції щодо змін до постійних витратах, менеджер прогнозує викликані цією пропозицією зміни прибутку і питомої маржі. Управлінський облік безперервно аналізує поведінку витрат і періодично визначає точку перелому.
Постійні витрати є константою тільки по відношенню до даного рівня діяльності і в даний період часу. Організації рідко досягають 100% -ного використання потужностей, тому, коли плануються радикальні зміни обсягу, багато постійні витрати призводять до непередбаченим втрат в результаті управлінських дій.
Рівень маржинального доходу часто допомагає менеджерам вирішувати, яку продукцію проштовхнути, а яку ні, або терпіти її, тому що виручка від її продажу сприяє реалізації іншої продукції.
Маржинальний дохід лежить в основі управлінських рішень, пов'язаних зі скороченням виробництва (продукції). У межах короткострокового періоду, якщо продукт приносить доходу більше, ніж його змінні витрати, він вносить внесок у загальний прибуток.
Маржинальний дохід може бути використаний при виборі альтернатив, які можуть виникнути при обговоренні зниження ціни, проведенні спеціальних рекламних компаній, використанні премій, стимулюючих обсяг реалізації. Зазвичай високий рейтинг маржинального доходу служить стимулом до поліпшення потенційного чистого доходу від реалізації. Зниження рейтингу говорить про необхідність збільшення обсягу продажів, щоб покрити додаткові витрати по стимулюванню реалізації [17].
Прихильники цього підходу стверджують, що обчислення собівартості на цій основі дозволяє менеджерам краще зрозуміти взаємну поведінку витрат, обсягу, ціни, прибутку і бути більш мудрими в політиці цін. Зрештою максимальна ціна встановлюється попитом. Мінімальна тимчасова ціна іноді встановлюється на основі величини змінних витрат і необхідності реалізації.
Додаткові виробничі потужності можуть виявитися марними. При вирішенні питання про випуск продукції необов'язково віддавати перевагу більш рентабельною.
ГЛАВА 3 ДОЦІЛЬНІСТЬ ЗАСТОСУВАННЯ системи директ-костинг
. 1 Калькулювання собівартості в вітчизняному обліку за системою директ-костинг
Питання, що потребують самостійної постановки і вирішення, є питання про те, на яких за розмірами організаціях більш доцільно організовувати облік за системою директ - костинг.
У наш час часто одна і та ж організація займається різними видами діяльності, і ці види діяльності обкладаються податком на прибуток за неоднаковим ставками. Ці організації не можуть застосовув...
