кому рішенню. Аналіз заміни верстата для першого року показано у таблиці.
Аналіз заміни верстата за 1 рік руб.
ПоказательПервий рік експлуатацііоставітьзаменіть1. Виручка від продаж100 000100 0002. Витрати і втрати: - змінні - амортизація - втрати при замене50 000 20000 - 30 000 16 000 95 0003. Всього витрат і потерь70 000141 0004. Операційний прибуток (п. 1 - п. 3) 30000 ( 41000)
Як бачимо, в перший рік експлуатації виявляється збиток у розмірі 41000 руб. і можна прийняти помилкове управлінське рішення на користь функціонуючого верстата.
Рішення про припинення діяльності неприбуткового сегмента
Для аналізу фінансових наслідків припинення діяльності одного сегменту компанії необхідно врахувати ефект зміни прибутку при прийнятті такого рішення. Маржинальний підхід в аналізі полягає в порівнянні двох звітів про прибутки і збитки компанії, один з яких включає дані про роботу сегмента, а в другому звіті ця інформація виключається.
Це рішення близько пов'язано з завданням аналізу структури продажів (вибір асортименту продукції). Проте мети цих аналізів різні. При виборі асортименту продукції метою є максимізація прибутку в умовах обмежених ресурсів, в іншому варіанті акцент переноситься на виключення неприбуткового сегмента. Розглянемо аналіз на прикладі. У таблиці представлені дані компанії, звіти про прибутки і збитки всієї компанії і окремо по підрозділу Д. У даному прикладі ми припустимо, що всі постійні витрати, віднесені до сегмента, були усуненими витратами, тобто витратами, які можна уникнути, якщо припинити діяльність підрозділу Д.
Звіт про прибутки і збитки компанії руб.
ПоказательПодразделенія А, В і СПодразделеніе ДВсего по продукции1. Виручка від продажи1 758 000494 +0002 252 0002. Змінні затрати975 000398 0001 373 0003. Маржинальний прибуток (п. 1 - п. 2) 783 00 096 000 879 0004. постійні витрати за год511 000134 000645 0005. Прібиль272 000 (38 000) 234 0006. нерозподілених за сегментами постійні затрати21 0007. Прибуток до налогообложенія213 000
Таблиця показує звіт про прибутки і збитки за альтернативними варіантами.
Аналіз альтернативних варіантів
ПоказательАльтернатівние варіантиоставіть підрозділ Дліквідіровать підрозділ Дотклоненія на користь варіанту «ліквідувати» 1. Виручка від продажі2 252 0001 758000 (494000) - уменьшеніе2. Змінні затрати1 373 000975 000 (398000) - сокращеніе3. маржинальна прібиль879 000783 000 (96000) - уменьшеніе4. Постійні затрати666 000532 000 (134000) - сокращеніе5. Прибутку до налогообложенія213 000251 00038 000 - збільшення прибутку
Аналіз таблиць показує, що в разі ліквідації підрозділу Д прибуток компанії збільшиться на 38000 руб.
Відхилення по прибутку на 38000 руб. може бути пояснено відхиленням виручки і скороченням витрат. ПРИРОСТНОЙ аналіз даного рішення представлений в таблиці. Якщо все постійні витрати підрозділу Д є усуненими, то операційний збиток у 38 000 руб. також є устранімим разом з ліквідацією цього підрозділу.
ПРИРОСТНОЙ аналіз виручки і витрат компанії
ПоказательСумма, руб.1. Виграш при ліквідації підрозділу Д, у тому числі: - зменшення виручки від продажів - зменшення витрат (398 000 + 134 000) - 532 0002. Втрати у разі ліквідації підрозділу Д, у тому числі: - зменшення виручки від продажів - збільшення затрат494 000 -3. Приріст прибутку в результаті ліквідації (п. 1 - п. 2) 38000
Дуже важливо виділити переборні витрати, які не завжди збігаються з витратами, прямо віднесеними на певний сегмент. Переборні витрати є приростними, тому вони мали місце тільки тоді, коли підрозділ Д існувало.
Наприклад, якщо керівники підрозділу Д перейдуть в інший підрозділ, то заробітна плата цих службовців (118000 крб.) не скоротиться, а збільшить постійні витрати інших підрозділів. У результаті ефект від ліквідації підрозділу Д зміниться.
Згідно нашим припущенням, переборні витрати по підрозділу Д з урахуванням заробітної плати складають:
000 - 118 000=16 000 руб.
Перерахуємо дані таблиці:
. Виграш у разі ліквідації: 414000
У тому числі:
зменшення змінних витрат - 398000,
зменшення постійних витрат - 16 000.
. Втрати в разі ліквідації: 494000
У тому числі:
зменшення виручки від продажів - 494000.
. Зменшення прибутку в результаті ліквідації підрозділу Д - 80000
Згідно ...
