ону РФ «Про валютне регулювання та валютний контроль» резиденти можуть мати рахунки в іноземній валюті в банках за межами РФ у випадках, встановлених Центральним банком РФ.
Грошові кошти на валютних рахунках у бухгалтерському обліку і звітності відображаються в рублях. Переоцінка виконується: на дату зарахування або списання валютних коштів з банківського рахунку; на дату складання бухгалтерської звітності; по мірі зміни курсів іноземних валют.
Таким чином, організація бухгалтерського обліку грошових коштів на підприємстві повинна забезпечити своєчасне повне і точне відображення операцій по розрахунковому, валютному і спеціальних рахунках; контроль за наявністю і збереженням грошових коштів на розрахунковому та інших рахунках у банках; контроль за використанням грошових коштів; контроль за своєчасними і правильними розрахунками з бюджетами, банками, працівниками.
1.4 Організація обліку касових операцій
Касові операції - операції з прийому готівкових грошей, включаючи її перерахування, і видачі готівки та грошових документів. Порядок здійснення касових операцій регламентується нормативними актами Центробанку РФ. Каса - місце для проведення касових операцій, визначена керівником підприємства (п. 1.2 Положення 373-п).
Для ведення касових операцій підприємство встановлюють максимально допустиму суму готівки, яка може зберігатися в місці для проведення касових операцій і видають розпорядчий документ (наказ) про встановлений ліміт залишку готівки згідно з п. 1.2 Положення 373-п. Розрахунок ліміту виконується за формулою [9]:
=V/P * Nc, (1.1)
Де L - ліміт залишку готівки в рублях; - обсяг надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги за розрахунковий період в рублях;
Р - розрахунковий період, за який враховується обсяг надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги, у робочих днях; період часу між днями здачі в банк юридичною особою, індивідуальним підприємцем готівки, що надійшли за продані товари, виконані роботи, надані послуги, в робочих днях. Вказаний період часу не повинен перевищувати 7 робочих днів, а при розташуванні юридичної особи, індивідуального підприємця в населеному пункті, в якому відсутня банк, - 14 робочих днів. У разі дії непереборної сили Nc визначається після припинення дії непереборної сили.
При відсутності надходжень готівки за продані товари, виконані роботи, надані послуги юридична особа, індивідуальний підприємець враховують обсяг видач готівки (для новостворених - очікуваних видач) за винятком сум готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам.
Ліміт залишку готівки в цьому випадку розраховується за формулою [9]:
=R/P * Nn, (1.2)
де: L - ліміт залишку готівки в рублях; - обсяг видач готівки, за винятком сум готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам, за розрахунковий період в рублях;
Р - розрахунковий період, який визначається юридичною особою, індивідуальним підприємцем, за який враховується обсяг видач готівки в робочих днях (розрахунковий період становить не більше 92 робочих днів юридичної особи, індивідуального підприємця); період часу між днями отримання за грошовим чеком в банку юридичною особою/індивідуальним підприємцем готівки, за винятком сум готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам, в робочих днях. Вказаний період часу не повинен перевищувати 7 робочих днів, а при розташуванні юридичної особи, індивідуального підприємця в населеному пункті, в якому відсутня банк, - 14 робочих днів.
Підприємства зобов'язані зберігати на банківських рахунках у банках готівку понад встановленого ліміту залишку готівки.
Накопичення юридичною особою, індивідуальним підприємцем готівки в касі понад установлений ліміт залишку готівки допускається в дні виплат заробітної плати, стипендій, виплат, включених до фонду заробітної плати і виплати соціального характеру, включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати, а також у вихідні, неробочі святкові дні в разі ведення юридичною особою, індивідуальним підприємцем в ці дні касових операцій.
Касовий або інший працівник, визначений юридичною особою індивідуальним підприємцем з числа своїх працівників (далі - касир), з покладанням на нього відповідних посадових прав і обов'язків, з якими касир повинен ознайомитися під розпис. Якщо є кілька кас і касирів, то один з них виконує функції старшого касира (далі - старший касир). Касові операції можуть здійснюватися керівником. Касові операції...
