ових касових ордерів враховуються виписки банку.
ГЛАВА 4. ПРОПОЗИЦІЇ ЩОДО ВДОСКОНАЛЕННЯ ОБЛІКУ ГРОШОВИХ КОШТІВ НА ВАТ «ЗБШ»
Велика кількість операцій на досліджуваному підприємстві здійснюється готівкою, тому необхідний найбільш добре організований і дієвий контроль за збереженням, а також надходженням і витрачанням коштів у господарстві.
Для вдосконалення контролю над збереженням і використанням коштів у господарстві можна застосувати приблизну програму внутрішньогосподарського контролю. Ця програма дозволить посилити контрольні функції всіх посадових і матеріально-відповідальних осіб, які зобов'язані відповідати за збереження та цільове використання грошових коштів.
Програма складається з 3-х розділів. У першому розділі розглянуто контроль умов, які забезпечують схоронність готівки у господарстві. У другому розділі - контролю за збереженням і станом обліку коштів. Третій розділ відбиває контролю за цільовим використанням коштів. У кожному з розділів обумовлюються питання перевірки, терміни проведення контролю та конкретно особи, які перевіряють той чи інший питання. Приблизний план даної програми представлений в таблиці 4.1.
Таблиця 4.1 - Приблизна програма внутрішньогосподарського контролю за обліком і збереженням грошових коштів у ВАТ «ЗБШ»
№Вопроси проверкіСрокі проведеніяКто проверяет1.Контроль умов, які забезпечують схоронність готівки в хозяйстве1.1.Проверка приміщення каси, міцність закріплення решіток на вікнах, стан печаток на сейфеежедневнокассір1.2.Проверка стану попереджувальної сигналізації та засобів протипожежного безопасностіежеквартально, ежедневногл. бухгалтер, гл. інженер, кассір1.3.Контроль за опечатуванням сейфа і приміщення кассиежедневногл. бухгалтер1.4.Контроль за забезпеченням збереження грошей при їх доставці в ТОО та його структурні подразделеніяв день отримання денеггл. бухгалтер, руководітель2.Контроль за збереженням і станом обліку средств2.1.Проверка наявності (інвентаризація) ежемесячногл. бухгалтер, грошей та цінних бумагревіз. коміссія2.2.Проверка повноти та своєчасності оприбуткування в касу готівки: ежемесячногл. бухгалтера) отриманих з банку б) за реалізовану продукцію, послуги і работипо планом роботи систематично; ревізійна комісія, гл. бухгалтер2.3.Проверка відповідності фактичного наявності грошових коштів на рахунках в банку даним бухгалтерського учетаежемесячно по планугл. бухгалтер, ревізійна коміссія2.4.Проверка порядку реєстрації прибуткових і видаткових касових ордеровежедневногл. бухгалтер2.5.Проверка дотримання касової дисципліни та інших вимог, передбачених Положенням про ведення касових операцій.сістематіческігл. бухгалтер, ревізійна коміссія3.Контроль за використанням грошових средств.3.1.Проверка використання отриманих з банку готівки за цільовим назначеніюежедневно, по планугл. бухгалтер, ревізійна коміссія3.2.Проверка своєчасності та повноти внеску в банк виручкіежемесячногл. бухгалтер3.3.Проверка законності та доцільності витрачання коштів підзвітними ліцамісістематіческі по планубухгалтер матеріальної групи, ревиз. коміссія3.4.Проверка достовірності виписок банку, наявність первинних документів з відмітками банку про виконання та їх відповідність випіскамежемесячнозам.гл. бухгалтера3.5.Проверка стану розрахунків з бюджетом, з органами соцстрахасістематіческігл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера3.6.Проверка стану обліку розрахунків за претензіями та відшкодування матеріального збитку, погашення цієї задолженностісістематіческігл. бухгалтер, ревізійна комісія
Слід зазначити, що виключення виявлених зауважень і застосування рекомендацій дозволить значно поліпшити організацію бухгалтерського обліку на підприємстві, уникнути різних штрафних санкцій та посилити контроль над наявністю і рухом використовуваних грошових коштів, що багато в чому сприяє поліпшенню фінансового стану підприємства.
Як недолік в організації бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості на підприємстві можна відзначити те, що в обліковій політиці не передбачено створення резерву по сумнівних боргах.
ВАТ «ЗБШ» рекомендується створювати резерв по сумнівних боргах. Враховуючи, що відображення резерву в бухгалтерському обліку законодавчо не прописано, вважаю за доцільне ВАТ «ЗБШ» передбачити в обліковій політиці формування резерву по сумнівних боргах в бухгалтерському обліку за тими ж правилами, що і в податковому обліку.
Перевага буде полягати в тому, що:
. Для нарахування податку на прибуток можна використовувати дані бухгалтерського обліку, які не коригуючи їх;
. Зменшиться кількість різниць між бухгалтерським і податковим обліком, що багато в чому полегшить облік даної ділянки.
Вивчення орга...
