від однієї системи до іншої - таблиця 1.1 [власна розробка].
Таблиця 1.1 - Податкова система держави
Податкова система Система оподаткування (сукупність діючих податків і зборів) Система регулювання податкових правовідносин (сукупність норм і правил, що визначають податкові відносини) 1. Види діючих податків і зборів 2. Порядок їх обчислення і сплати 3. Порядок встановлення та введення в дію податків і зборів 4. Розподіл податків і зборів між бюджетами 1. Права, обов'язки та відповідальність сторін у податкових відносинах 2. Система податкових органів 3. Форми і методи податкового контролю 4. Порядок податкового виробництва
В системі оподаткування поділяються на дві, хоча і нерозривно пов'язані між собою, але відносно самостійні підсистеми.
Перша з них включає сукупність діючих в даній країні в даний період її розвитку податків і зборів. Її можна назвати системою оподаткування, яка визначає види стягнутих податків і зборів, порядок їх обчислення і сплати, а також порядок їх встановлення, введення в дію, зміни і розподілу між бюджетами та державними позабюджетними фондами. Система оподаткування відображає в першу чергу економічний зміст податкових відносин і є найбільш рухливою частиною податкової системи. Вона повинна своєчасно коригуватися відповідно до змінами соціально-економічних умов у країні. Таким чином, поняття система оподаткування не тотожне поняттю податкова система. Воно більш вузьке і складає лише частину податкової системи.
Друга підсистема визначає правові засади податкових відносин і включає в себе звід регламентують їх норм і правил. Її можна назвати системою регулювання податкових правовідносин, яка встановлює права, обов'язки та відповідальність сторін, форми і методи податкового контролю, систему державних органів, що забезпечують цей контроль, і порядок податкового виробництва. У порівнянні з системою оподаткування система податкових правовідносин більш стабільна. Її істотні зміни, як правило, ініціюються із змінами політичного ладу або державного устрою країни [31, c. 17].
Обидві частини податкової системи нерозривно пов'язані між собою і можуть існувати і нормально функціонувати тільки спільно. Система оподаткування без системи регулювання податкових правовідносин стає недієздатною, а система регулювання податкових правовідносин без системи оподаткування - безпредметною і непотрібною.
Податкова система покликана впорядкувати взаємовідносини між державою та платниками податків, поставити їх на правову основу. Її значення не тільки, а може бути, і не стільки у встановленні механізму вилучення на користь суспільства в особі держави частини індивідуальної або корпоративної власності, скільки в забезпеченні відповідності цього механізму загальнолюдським цінностям і гарантій дотримання основних прав і свобод людини і громадянина. Податкова система повинна якомога повніше реалізовувати продуктивний потенціал економіко-правової категорії «податок» і прагнути до досягнення паритету інтересів суб'єктів податкових правовідносин, тобто держави і платників податків. Податкова система фіксує кордону публічно-правових обов'язків платників податків і встановлює міру допустимого втручання держави у відносини приватної власності. Податкове право забезпечує необхідний баланс публічних і приватних інтересів у суспільстві [62, с. 144].
Протягом тисячоліть людство виробило якийсь класичний образ податкової системи правової та демократичної держави з розвиненою соціально орієнтованою економікою. В основі його лежать певні принципи побудови податкової системи, повнота реалізації яких в даній конкретній податковій системі і служить критеріями її оцінки.
. 3 Принципи формування та розвитку податкової системи
У сучасному світі податкова система будь-якої країни виступає найважливішою ланкою не тільки фінансової системи держави, невід'ємною частиною якої вона є, а й загальної системи економічного регулювання.
Податкові системи використовуються як дієвий інструмент реалізації фінансово-економічної політики держави. За допомогою податків регулюються соціально-економічні процеси, заохочуються або, навпаки, стримується розвиток тих чи інших галузей економіки та видів діяльності в інтересах структурної перебудови економіки, підтримуються загальні темпи соціально-економічного розвитку та рівень зайнятості населення.
Вирішення цих завдань не відбувається автоматично шляхом введення системи податків. Здатність податкової системи в цілому і кожного податку окремо виконувати покладені на них функції залежить від принципів, на яких вона побудована. , тому дослідження структури податкової системи необхідно починати з принципів, що лежать в основі побудови податкової систем...
