ься у ціну товарів і послуг); на спадщину; на операції з нерухомістю і цінними паперами та інші. Це непрямі податки, оскільки вони частково або цілком переносяться на ціну товарів або послуг.
Отже, основними податками в Російській Федерації є:
. Індивідуальний прибутковий податок, який представляє собою відрахування із річних доходів платника податків.
. Податок на прибуток фірм і підприємств. Стягується з чистого прибутку юридичних осіб (валова виручка за вирахуванням всіх витрат і збитків).
. Соціальні внески, тобто виплати, здійснювані частково самими робітниками і частково їх роботодавцями, направляються в різні позабюджетні фонди: по безробіттю, пенсійний і так далі.
. Майнові податки, тобто податки на майно, дарування і спадщину.
. Податки на товари та послуги, але передусім мита і акцизи, а також ПДВ.
Виходячи з описаної системи оподаткування представляється можливим виділити такі головні принципи фіскальної політики:
а) Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто його рівня доходів. Оскільки можливості різних фізичних і юридичних осіб неоднакові, для них повинні бути встановлені диференційовані податкові ставки, тому податок з доходу повинен бути прогресивним.
б) Оподаткування повинно носити одноразовий характер, інакше ціна товару, що доходить до споживача буде невиправдано завищена, що зробить його неконкурентоспроможним, з іншого боку постійний податковий гніт позбавить підприємця стимулів до прояву ділової активності. Тут примітна заміна податку з обороту прибутковим податком, в результаті чого виробник платить податок тільки на додану їм вартість, а не з усією виручки від продажу. Проте дані проблеми ще не повністю усунені з російського законодавства, що часом призводить до облаганію товару податком кілька разів поспіль на кожному етапі його виробництва.
в) Обов'язкова сплата податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу. Система штрафів і санкцій повинна бути такою, щоб несплата або несвоєчасна сплата податків були менш вигідними, ніж своєчасне і чесне виконання зобов'язань перед податковими органами.
г) Процедура виплати податків повинна бути простою, зрозумілою і зручною для платників податків і економічною для установ, що збирають податки.
д) Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичним потребам.
е) Податкова система повинна забезпечувати ефективний перерозподіл створюваного ВНП.
Таким чином, фіскальна політика, що проводиться урядом, зобов'язана відповідати основним принципам побудови податкової системи російської держави і регулювати економічні взаємини всередині федерації. Крім того, реалізація фіскальної політики повинна враховувати три найважливіші функції державного управління оподаткуванням:
. Забезпечення фінансування державних витрат, тобто пряма функція податків;
. Підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих груп з метою згладжування нерівності між ними, недопущення різкого розшарування суспільства (соціальна функція);
. Державне антициклічне і протиінфляційним, секторальне, галузеве і регіональне регулювання економіки (власне регулююча функція).
Розкриваючи зміст соціальної функції, хотілося б відзначити, що більшість громадян вважають, що вони платять дуже високі податки, тоді як інші соціальні групи платять занадто низькі, і що держава витрачає недостатньо коштів для забезпечення їх матеріального добробуту і надто багато віддає іншим.
У зв'язку з цим цікавий принцип стягування податків залежно від спроможності платника податків, що породив систему прогресивного оподаткування: чим вищий дохід (податкова база), тим непропорційно велика частина його вилучається у вигляді податку. Принцип же пропорційного оподаткування передбачає однакову частку податку в доходах, незалежно від їх величини. Регресивні ставки податку означають її зменшення в міру зростання податкової бази (доходу).
Аналізуючи податки як засіб державного управління діловою активністю, важливо зупинитися на регулюють їх функціях:
встановлення і зміна системи оподаткування;
визначення податкових ставок, їх диференціація;
надання податкових пільг - звільнення від податків частини прибутків і капіталу з умовами їх цільового використання згідно із завданнями загальної економічної політики уряду.
Важливу регул...
