деться недоплата податку до бюджету.
Єдиним батьком працівник вважається, якщо другий батько помер або не вказано у свідоцтві про народження дитини. Ще одна можлива ситуація - другий батько вписаний в таке свідоцтво зі слів матері.
Необхідно враховувати, що єдиний батько може розраховувати на подвоєний вирахування до тих пір, поки не одружиться. Як тільки це станеться, він зможе отримувати відрахування лише в одинарному розмірі. При цьому не має значення, чи став другий чоловік оформляти батьківські права на дитину. Також необхідно враховувати, що розлучення працівника не означає, що він став єдиним батьком. Таке роз'яснення містить лист Мінфіну Росії від 30 січня 2013 року № 03-04-05/8-78. Тому розведеним батькам вирахування в подвійному розмірі не надається.
Працівник може отримати збільшений відрахування на дитину, якщо другий з батьків від свого вирахування відмовився. Про це прямо сказано в ст. 218 НК РФ.
Однак, отримати збільшений відрахування можна, тільки якщо другий батько в принципі має на нього право, тобто у нього є доходи, що оподатковуються за ставкою 13%. Якщо ж другий батько не працює, то передати вирахування він не може (лист ФНС Росії від 27 лютого 2013 № од - 4-3/3228 @). З ст. 218 НК РФ слід, що відрахування працівника треба скласти з тією сумою, від якої відмовився другий батько.
Важливим аспектом виглядає те, що для надання працівнику стандартного податкового відрахування з ПДФО, необхідно, щоб їм було написано відповідну заяву.
Майновий вирахування являє собою ту частину суми, яка витрачена працівником на покупку житла, і на яку можна зменшити його дохід (оподатковувану базу).
Право на таке вирахування закріплено у підпункті 2 пункту 1 статті 220 НК РФ. Заявити про нього можна або звернувшись до податкової інспекції, або в бухгалтерію організації, в якій працює даний співробітник. Підтверджувати своє право на конкретну суму вирахування працівник повинен щороку. При цьому до тих пір, поки прибуток працівника, оподатковуваний за ставкою 13%, не перевищить цю величину, утримувати податок не доведеться. На практиці існує кілька проблемних ситуацій, що викликають складності при визначенні податкової бази та нарахуванні ПДФО. Так, у разі, якщо співробітник приносить повідомлення для майнового відрахування, чинне з початку року, в середині розрахункового періоду, то тоді необхідно приймати до уваги всі доходи, що обкладаються ПДФО, з січня.
Такий алгоритм вказана в листі Мінфіну Росії від 29 грудня 2012 № 03-04-06/4-374. При цьому повернути ПДФО, утриманий до подачі повідомлення, не вийде (лист Мінфіну Росії від 21 березня 2011 № 03-04-06/6-46). Якщо ж помилково обчислювався ПДФО та за підсумками року за працівником збережеться переплата, то тоді її повернути можливо за правилами статті 231 НК РФ.
Якщо ж сума відрахування, позначена в повідомленні, більше доходів працівника, то в цьому випадку співробітникові необхідно звернеться до інспекції ФНС, де йому повинні перерахувати залишок вирахування і видати нове повідомлення на наступний рік.
Соціальний податкове вирахування при визначенні ПДФО можливий, якщо протягом останніх трьох років фізичною особою оплачувалося навчання або лікування, а також у ряді інших випадків.
Так, соціальний податкове вирахування на лікування працівник може отримати:
- при оплаті медичних послуг та купівлі медикаментів, які включені в перелік медичних послуг або перелік дорогих видів лікування, затверджені постановою Уряду РФ від 19 березня 2001 року № 201;
- при оплаті внесків за договорами добровільного медичного страхування (починаючи з 2007 року).
Крім цього право на соціальний відрахування з ПДФО мають беруть участь у програмі співфінансування пенсії.
Така ж пільга покладена тим, хто перераховує кошти на свою майбутню пенсію в недержавний пенсійний фонд або страхову компанію, а також тим, хто витрачає гроші на благодійність.
Як показує проведений аналіз нормативних вимог, в сучасних умовах податковий облік за розрахунками з оплати праці виглядає багатоаспектним, трудомістким і ускладненим необхідністю врахування різних аспектів. Це призводить до того, що останнім часом все більша кількість організацій використовує спеціалізовані автоматизовані системи та програмні продукти, а також процедуру аутсорсингу з розрахунку заробітної плати та її оподаткуванню.
У зв'язку розвитком інформаційних технологій все більша кількість компаній використовує різні автоматизовані системи ведення бухгалтерського та податкового обліку. До найбільш відомих відносяться розробки компанії 1С (1С: Бухгалтерія, 1С: Платник податкі...
