своїх елементів практично збігається з добре відомим нам процесом розробки техпромфін-плану. Головний бюджет являє собою скоординований по всіх підрозділах або функціям діяльності план роботи для організації в цілому. У результаті його складання створюються:
* план прибутків і збитків;
* прогноз грошових потоків;
* прогнозний бухгалтерський баланс (звіт про фінансовому положенні).
Головний бюджет організації складається з двох основних бюджетів - операційного та фінансового. У операційному бюджеті господарська діяльність організації відбивається через систему спеціальних техніко-економічних показників, що характеризують окремі сторони і стадії виробничо-господарської діяльності. Кінцевою метою операційного бюджету є складання зведеного плану прибутків і збитків. При його формуванні використовуються бюджети:
* продажів;
* виробництва;
* закупівлі і використання матеріальних запасів;
* трудових витрат; * загальновиробничих витрат;
* адміністративно-управлінських витрат;
* комерційних витрат.
Розробка операційного бюджету починається, як правило, зі складання плану продажів. Це пов'язано з тим, що від величини і вартості реалізації багато в чому залежать всі інші економічні показники організації: обсяг виробництва, собівартість, прибуток та ін Бюджет продажів формується як "зверху вниз" на базі стратегічного планування (Наприклад, виходячи з місткості ринку, частки на ринку), так і "знизу вгору ", беручи до уваги окремих клієнтів або продукцію. У багатьох випадках обсяг продажів обмежується наявними виробничими потужностями. Основним джерелом інформації при складанні бюджету продажів служать дані відділу маркетингу. Після встановлення планованого обсягу продажів розробляється виробничий бюджет, на основі якого складають бюджети закупівлі і використання матеріалів, трудових і загальновиробничих витрат. Далі готують бюджети комерційних і адміністративно-управлінських витрат. Операційний бюджет (план) прибутків і збитків у найбільш загальному вигляді включає в себе наступні показники:
1. Виручка від реалізації продукції. p> 2. Собівартість реалізованої продукції. p> 3. Валовий прибуток (п. 1 - п. 2). p> 4. Комерційні витрати. p> 5. Управлінські витрати. p> 6. Прибуток (збиток) від продажу (п. 2 - п. 4 - п. 5). p> Важливою складовою частиною головного (зведеного) бюджету організації є фінансовий бюджет (план). У найбільш загальному вигляді він являє собою баланс доходів і витрат організації. У ньому кількісні оцінки доходів і витрат, що приводяться в операційному бюджеті, трансформуються в грошові. Його основною метою є відображення передбачуваних джерел надходження фінансових коштів та напрямів їх використання. За допомогою фінансового бюджету (плану) можна отримати інформацію про такі показники, як: * обсяг продажів і загальний прибуток;
* собівартість продажів;
* процентне відношення доходів і витрат;
* загальний обсяг інвестицій;
* використання власних і позикових коштів;
* термін окупності вкладень і ін
До складу фінансового бюджету входять бюджети інвестицій і грошових коштів, а також прогнозний бухгалтерський баланс (звіт про фінансовому положенні). У бюджеті інвестицій (капітальних витрат) визначаються джерела інвестиційних ресурсів і напрямки передбачуваних капітальних вкладень. Бюджет грошових коштів (прогноз грошових потоків) являє собою план надходження коштів і (платежів на майбутній період. З його допомогою прогнозуються кінцеві залишки на рахунках грошових коштів, необхідних для складання прогнозного бухгалтерського балансу, а також виявляються періоди надлишку фінансових ресурсів або їх брак. Останнім кроком у процесі підготовки головного (зведеного) бюджету є розробка прогнозного бухгалтерського балансу (звіту про фінансовий стан). Він відображає структуру активів і пасивів організації і відповідає звітній формі № 1. Розрахунок очікуваного бухгалтерського балансу станом на кінець планованого періоду дозволяє оцінити ті зміни, які відбудуться з майном організації та його джерелом в результаті господарських операцій планованого періоду. Складання докладного зведеного бюджету є серйозною підмогою для власників організації в забезпеченні контролю за ефективністю використання інвестованих у неї коштів. Зведений бюджет також важливий і для безпосередніх керівників організації. Він дозволяє чітко визначити цілі і завдання, що стоять перед ними, на планований період і контролювати хід виконання виробничої програми, процес формування доходів і витрат, стан розрахунків і платежів. При формуванні бюджетів для підрозділів організації необхідною умовою є використання методу "нульового балансу ". Бюджети повинні складатися не з урахуванням витрат за минулий період, а на базі запланованих заходів. Бюджети необхідно формувати на базі одного з альтернативних варіантів плану. Можливі такі варіанти: ...
