ня:
- Від постачальників на основі договору поставки
- Придбання за готівку через підзвітних осіб
- З власного виробництва
- Безоплатна передача
- Придбання від фізичних осіб за готівку
Перевірка операцій з надходження ТМЦ включає:
1) Дотримання порядку і звітів за довіреностями
2) Перевірка закупівлі матеріалів через підзвітних осіб. Своєчасність оприбуткування, достовірність виправдувальних документів. p> 3) Оприбуткування від власного виробництва. Правильність їх оцінки. p> 4) Матеріали в дорозі:
- реальність їх вартості;
- перевірка втрат вантажів, по яким не були пред'явлені претензії;
- надійшли, але не оприбутковані.
Важливий своєчасний контроль надійшли за вищевикладеним параметрами. Для цього на підприємстві ТОВ "Термінал" регулярно проводиться інструктаж матеріально-відповідальних осіб, займаються прийманням матеріалів від постачальників з метою недопущення підписання і прийому матеріальних цінностей не відповідних за своїми параметрами тим значенням, які вказані в договорі на їх поставку. Будь-які відхилення в якісних параметрах прийнятих матеріалів повинні негайно фіксуватися і передаватися в юридичну службу підприємства. br/>
Для наочності вищесказаного і систематизації складемо схему
Схема 10 Перевірка операцій по руху ТМЦ
В
В
В
В
Порушення порядку оприбуткування та списання матеріалів призводить до розкрадання продукції, а також надлишків сировини, з яких потім виготовляють невраховану продукцію або ж реалізують їх без відображення операцій в обліку з метою привласнення отриманих коштів.
У цих цілях на підприємстві ТОВ "Термінал" перевіряється:
1) Правильність класифікації запасів за всеросійському класифікатору залежно від галузі-виробника для встановлення номенклатурного номера; правильність класифікації за економічним змістом, призначенням та структурою.
2) Аналіз розрахунково-платіжних документів, підтверджують надходження матеріалів від постачальників: платіжні вимоги-доручення, рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні з різного роду додатками (специфікаціями, посвідченнями якості і т.д.).
3) Зіставлення даних первинних документів з оплаті постачальників і даних документів на оприбуткування матеріалів, а також перевірка в наявності правильно оформлених договорів за цими угодами.
4) Зіставлення даних первинних документів з надходженню цінностей з даними складського обліку (звіти про рух матеріалів, журнали-ордери,.).
5) Перевірка правильності оцінки (згідно облікову політику) матеріалів при надходженні, придбанні.
6) Письмові запити, усні опитування працівників, фахівців, В«третіхВ» осіб.
7) Перевірка правильності обліку (виділення на сч.19) і прийняття до заліку (відшкодуванню) ПДВ.
8) Перевірка правильності кореспонденції рахунків - Чи немає випадків, коли надходять матеріали не оприбутковані, а відзначені на інші рахунки (з обліку витрат, розрахунків, фондів).
Особливу увагу слід звертати на постановку контролю за невідфактуровані поставки. Надходження у звітному місяці невідфактурованих матеріалів, за якими постачальники не пред'явили до оплати рахунків-фактур, відображаються в журналі-ордері 6 за умовною оцінкою роздільно по кожній поставці, причому замість номера рахунку ставиться літера "Н". У наступному місяці, по вступі рахунків, ці записи сторнуються з одночасним оприбуткуванням матеріалів за фактичною їх собівартістю на підставі розрахункових документів постачальників.
Істотну роль відіграє контроль за достовірним відображенням у бухгалтерському обліку і балансі вартості матеріалів, що знаходяться в дорозі, тобто оплачених, але ще не прибулих до кінця звітного року вантажів. Цьому питанню приділяється достатньо уваги, так як іноді допускаються випадки неправомірного відображення деякими організаціями за статтею В«Матеріали в дорозіВ» виявлених при прийманні матеріалів нестач, різних претензійних сум за розрахунками з постачальниками, дебіторської заборгованості за оплачені і тривалий час не оприбутковані (а під час і викрадені) цінності. Тому об'єктами контролю є облікові записи в журналі-ордері № 6 в частині розрахунків за оплачені матеріальні цінності, що знаходяться в дорозі. p> 9) Перевірка правильності списання матеріалів по різними напрямками (реалізація, безоплатна передача, списання через нестач, псування, розкрадань). Для цих цілей необхідно проаналізувати правильність оформлення документів по витраті і внутрішньогосподарському переміщенню матеріалів; правильність їх обліку в бухгалтерії.
10) Зіставлення (звірка) даних документів на списання цінностей і відповідних реєстрів бухгалтерського обліку. Особливе приділяється списанню матеріалів на реалізацію.
11) Перевірка пра...
