000 - 134400 - 129024) x 0,04=123 863,04 Сума амортизації в третьому місяць 4-го року 66 676,05666 760,50/10 =66 676,05 Сума амортизації в 4-й місяць 4-го року 66 676,05666 760,50/10=66 676,05 Сума амортизації в 12-й місяць 4-го року 66 676,05666 760,50/10 =66 676,05
Таблиця 2.8
Розрахунок амортизації лінійним і нелінійним способом
ГодМесяцНачісленіе амортизації лінійним способом Нарахування амортизації нелінійним способом Сума амортизації на місяць Залишкова вартість на кінець місяця Сума амортизації за рік Сума амортизації на місяць Залишкова вартість на кінець місяця Сума амортизації за рік 1 1 70000 3290000840 000134 400,003 225 600,001 301 295,222 70000 3220000129 024,003 096 576,003 70000 3150000123 863,042 972 712,964 70000 3080000118 908,522 853 804,445 70000 3010000114 152,182 739 652,266 70000 2940000109 586,092 630 066,177 70000 2870000105 202,652 524 863,538 70000 2800000100 994,542 423 868,999 70000 2730000 96 954,762 326 914,2310 70000 2660000 93 076,572 233 837,6611 70000 2590000 89 353,512 144 484,1512 70000 2520000 85 779,372 058 704,782 1 70000 2450000840 000 82 348,191 976 356,59797 316,282 70000 2380000 79 054,261 897 302,333 70000 2310000 75 892,091 821 410,244 70000 2240000 72 856,411 748 553,835 70000 2170000 69 942,151 678 611,676 70000 2100000 67 144,471 611 467,217 70000 2030000 64 458,691 547 008,528 70000 1960000 61 880,341 485 128,189 70000 1890000 59 405,131 425723, 0510 70 000 1820000 57 028,921 368 694,1311 70000 1750000 54 747,771 313 946,3612 70000 1680000 52 557,851 261 388,513 1 70000 1 610 000 840 000 50 455,541 210 932,97488 523,462 70000 1 540000 48 437,321 162 495,653 70000 1470000 46 499,831 115 995,824 70000 1400000 44 639,831 071 355,995 70000 1330000 42 854,241 028 501,756 70000 1260000 41 140,07987 361,687 70000 1190000 39494 , 47947 867,218 70000 1120000 37 914,69909 952,539 70000 1050000 36 398,10873 554,4210 70000980000 34 942,18838 612,2511 70000910000 33 544,49805 067,7612 70000840 000 32 202,71772 865,054 1 70000 770000840000 30 914,60741 950,45772 865,052 70000700000 29 678,02712 272,433 70000630000 28 490,90683 781,534 70000560000 27 351,26656 430,275 70000 490000 82 053,78574 376,496 70000420000 82 053,78492 322,707 70000350000 82 053,78410 268,928 70000280000 82 053,78328 215,139 70000210000 82 053,78246 161,3510 70000140000 82 053,78164 107,5711 70 000 70 000 82 053,7882 053,7812 70 000 0,0082 053,780,00
У результаті, з аналізу вище наведених таблиць можна зробити висновок, що при використанні нелінійного методу нарахування амортизації підприємство правомірно завищує витрати, що враховуються при обчисленні податку на прибуток, що призводить до заниження, загалом, податкової бази по податку на прибуток.
Глава 3. Оцінка податкових наслідків вибору в обліковій політиці методу нарахування амортизації основних засобів та його вплив на фінансові показники
Вибір в обліковій політиці організації способу нарахування амортизації за основними засобами для цілей бухгалтерського обліку та методу нарахування амортизації для цілей оподаткування впливає на обкладення податком на прибуток та податком на майно організацій.
Для аналізу податкових наслідків вибору в обліковій політиці ТОВ «Крмаок» методу нарахування амортизації автором у другому розділі справжньої роботи були приведені відповідні розрахунки впливу амортизаційних відрахувань на величину податку на прибуток та податку на майно організацій. По даному елементу облікової політики для цілей оптимізації податку на прибуток та податку на майно організацій підприємству необхідно враховувати наступне.
З усіх чотирьох способів нарахування амортизації основних засобів у бухгалтерському обліку з погляду обчислення податку на майно найбільш кращим є спосіб списання вартості за сумою чисел років терміну корисного використання.
Спосіб зменшуваного залишку не дозволяє досягти бажаного результату, так як в перший рік сума нарахованої амортизації при використанні такого способу дорівнює сумі амортизації, нарахованої лінійним способом. Отже, далі залишкова вартість об'єкта основних засобів буде більше, ніж при використанні лінійного способу. Крім того, погашення вартості об'єкта, що амортизується в спадної прогресії означає, що нарахована амортизація ніколи не досягне 100%.
Спосіб списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт) на практиці застосовується рідко через технічних складнощів в розрахунках. Результати застосування цього способу для оптимізації податку на майно безпосередньо залежать від здатності організації правильно прогнозувати обсяги своєї діяльності.
З 1 січня 2009 р Федеральним законом від 22.07.2008 р № 158-ФЗ «Про внесення змін до глави 21, 23, 24, 25 і 26 частини другої Податко...
