нига; зведена оборотна відомість; журнали-ордери №1, №2, №6, №8, №11; первинні документи на відпуск готової продукції і надання послуг; виписки банку; платіжні доручення; акти виконаних робіт і наданих послуг; договору на виконання робіт, надання послуг.
Зазначені документи, їх зміст і статус, принципи побудови та взаємодії між собою, а також порядок підготовки і затвердження визначає керівник організації.
Для відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій, пов'язаних з податком на додану вартість, призначаються рахунок 19 Податок на додану вартість по придбаних цінностей і рахунок 68 Розрахунки з податків і зборів raquo ;, субрахунок Розрахунки з податку на додану вартість .
За дебетом рахунка 19 Податок на додану вартість по придбаних цінностей відображаються сплачені (належні до сплати) організацією суми податку по придбаних матеріально-виробничих запасів, нематеріальних активів і основних засобів в кореспонденції з рахунками обліку розрахунків.
Списання накопичених на рахунку 19 Податок на додану вартість по придбаних цінностей сум податку на додану вартість відображаються за кредитом рахунка 19 Податок на додану вартість по придбаних цінностей в кореспонденції, як правило, з рахунком 68 Розрахунки з податків і зборів .
Рахунок 68 Розрахунки з податків і зборів кредитується на суми, належні за податковим деклараціям (розрахунками) до внеску до бюджету.
За дебетом рахунка 68 Розрахунки з податків і зборів відображаються суми, фактично перераховані до бюджету, а також суми податку на додану вартість, списані з рахунку 19 Податок на додану вартість по придбаних цінностей .
Розглянемо облік податку на додану вартість по придбаних цінностей:
a) придбання товарів, робіт, послуг;
Слід врахувати, що для платників податків, які затвердили в обліковій політиці для цілей оподаткування дату виникнення обов'язку зі сплати податку, як по мірі відвантаження, так і по оплаті, порядок застосування відрахувань, при придбанні товарів, однаковий і не залежить від порядку визначення виручки.
Приклад 1.
ОАО АБВ на квітень року придбало м'ясо 200 кілограмів, по 110 рублів за кілограм, на суму 22 000 рублів. Податок на додану вартість складе: 22000 * 10%/110%=2000 рублів.
На момент отримання продукції оплата проведена не була.
У момент оприбуткування продукції:
- Дебет 10 Кредит 60 - 22000 рублів-отримано від постачальника згідно рахунку-фактури;
- Дебет 19 Кредит 60 - 2000 рублів - відбитий податок на додану вартість згідно рахунку-фактури постачальника за отриманою продукції.
У момент оплати рахунку постачальника:
- Дебет 60 Кредит 51 - 2000 рублів - оплачений рахунок-фактура постачальника;
- Дебет 68/ПДВ Кредит 19 - 2000 рублів - проведений вирахування податку на додану вартість, сплаченого постачальнику за отриманими товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг).
а) придбання основних засобів і нематеріальних активів;
Відрахування сум податку, пред'явлених продавцями платнику податків при придбанні основних засобів і нематеріальних активів, придбаних для здійснення виробничої діяльності, проводяться в повному обсязі після прийняття на облік даних основних засобів і нематеріальних активів.
Інструкцією щодо застосування плану рахунків передбачено, що сформована за дебетом рахунка 08 Вкладення у необоротні активи первісна вартість об'єктів після прийняття в експлуатацію та оформлення в установленому порядку списується з рахунку 08 в дебет рахунків 01, 04. У цей момент вважається, що основні засоби та нематеріальні активи прийняті до бухгалтерського обліку.
Розглянемо облік податку на додану вартість з продажу товарів (робіт, послуг) і майна, що підлягає обліку з податку на додану вартість.
Продаж товарів (робіт, послуг). Пред'явлена ??покупцеві сума податку, одержувана у складі виручки від продажу, відображається за кредитом рахунків обліку реалізації в кореспонденції з рахунками розрахунків з покупцями і замовниками. Одночасно зазначена сума податку відображається за дебетом рахунків обліку реалізації і кредитом рахунку 68 Розрахунки з бюджетом субрахунок Розрахунки з податку на додану вартість .
Приклад 2.
ОАО АБВ raquo ;, що затвердило в обліковій політиці для цілей оподаткування дату виникнення обов'язку по сплаті податку по мірі відвантаження і пред'явленню покупцю розрахункових документів, попередньо сплатило поставку...
