за операціями, оподатковуваним по різних ставках ПДВ і по неоподатковуваних операціях.
У досліджуваному періоді (1 квартал 2013) організація ТОВ «Канатні дороги» отримала аванс з експорту. Відповідно до законодавства Російської федерації для підтвердження ставки 0% з експорту організації дається 180 днів, після закінчення яких ставка вважається або підтвердженою (у випадку, якщо зібрані документи відповідно до статті 161 НК РФ і передані в податкову інспекцію) або не підтвердженою, в такому випадку оподаткування відбувається за ставкою 18%. Так як у поточному періоді експорт не був підтверджений, то товариство планує зібрати необхідні документи для підтвердження і платити податок за ставкою 0%, запис у книзі продажів не робиться.
Відповідно до положень облікової політики ТОВ «Канатні дороги» приймає ПДВ за витратами, побічно належать до діяльності, не оподатковуваної ПДВ до відшкодування в тому відсотку, в якому була проведена реалізація в поточному періоді за оподатковуваними операціями ( прямими витратами вважаються всі витрати, безпосередньо пов'язані з виконанням зобов'язань у рамках договору надання маркетингових послуг або які стосуються прямо або побічно до діяльності, що обкладається ПДВ). Розрахуємо цей відсоток:
Загальна сума операцій, що оподатковуються податком на додану вартість (без урахування ПДВ): 6140 632,99 руб.
Загальна сума операцій, не оподатковуваних податком на додану вартість: 12000 євро, що в рублевому еквіваленті на дату реалізації склало 364 816,24 руб.
У процентному співвідношенні:
Реалізація, оподатковувана ПДВ: 94,39%.
Реалізація, що не обкладається ПДВ: 7,61%.
Чи не буде прийнятий ПДВ до відшкодування сплачений наступним постачальникам:
послуги від «Центру додаткової професійної освіти», так як навчання проходив Менеджер з продажу маркетингових послуг;
послуги з дослідження ринку від «Маркетолог-центр», так як дослідження проводилося в рамках реалізації маркетингового проекту;
поштові витрати (DHL) - витрати проводилися в рамках реалізації маркетингового проекту (відправка документів в Австрію);
послуги стільникового зв'язку (МТС) по видатках, виробленим менеджером з продажу маркетингових послуг.
За наступними видатках ПДВ буде прийнятий в повному обсязі:
витрати, пов'язані з ПДВ, сплаченим на митниці;
витрати на сплату ПДВ в якості податкового агента за договором підряду;
витрати на послуги зв'язку наступним співробітникам:
менеджер по продаже оборудования;
менеджер з продажу послуг;
фахівець по імпорту.
Всі інші витрати для цілей відшкодування ПДВ будуть нормуватися відповідно до розрахованого раніше відсотком.
Варто так само звернути увагу, що в 2012 році було придбано автомобіль Пежо 307 для службового користування генеральним директором, вартість автомобіля 430000 руб. (ПДВ 18% 77400 руб.), Строк корисного використання 5 років, введений в експлуатацію 30.06.2011. Автомобіль використовується в діяльності як оподатковуваної, так і не обкладається ПДВ, так як до 2013 року маркетингові послуги іноземної компанії не виявлялися, сума ПДВ була в повному обсязі відшкодована у другому. У поточному періоді необхідно відновити ПДВ до бюджету у відповідному відсотку.
Проведемо розрахунок:
ПДВ до сплати: 1 325 573,68 руб .;
ПДВ до відшкодування: 1416794, 39
? прийнятого до відшкодування у поточному періоді ПДВ із авансу;
? ПДВ з прямих витрат на маркетингові послуги.
Розрахуємо суму ПДВ, яку можна прийняти до відшкодування:
416 794,39 * 94,39%=1337 312,22 руб.
ПДВ до відновлення:
400,00 * 7,61%=5890,14 руб.
Сума податку «вхідного» (або до відшкодування) перевищила суму податку до сплати на 5 848,40 рублів.
Декларація з податку на додану вартість повинна бути подана до податкового органу до 20 числа місяця, наступного за звітним періодом. За неподання декларації у строк за відсутності ознак податкового правопорушення компанії загрожує штраф у розмірі 5% суми податку, що підлягає сплаті (доплату) на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30% зазначеної суми та не менше 1000 рублів (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Декларація була прийнята в податковому органі 19.04.2013. ...
