ємств.
Розрахунок зміни витрат по факторові здійснюється по кожному елементу собівартості. Середні витрати на 1 крб. товарної продукції по новим підприємствам розраховуються на основі даних по кожному запроваджуваному підприємству. Для цього витрати по кожному елементу підсумовуються за вводиться підприємствам і діляться на суму їх товарної продукції. По чиннику не враховується зміна витрат по елементу Амортизація основних фондів raquo ;. Крім того, з даного фактору враховуються витрати пускового періоду, що включаються в собівартість продукції.
По чиннику Розширення виробництва продукції на експорт визначається величина намічуваних змін у витратах на виробництво продукції в експортному виконанні шляхом прямих розрахунків по кожному елементу витрат з урахуванням збільшення обсягу цієї продукції.
До інших факторів цієї групи відносяться інші зміни величини витрат, пов'язані з розвитком проізводства.Кроме того, при розрахунках враховується вплив зовнішніх факторів: зміна цін і тарифів на споживані матеріали, паливо, енергію, послуги, зміна умов оплати праці та інші фактори.
Дані про загальну суму економії, обумовленої впливом усіх груп факторів, узагальнюються в Зведеному розрахунку собівартості на 1 руб. товарної продукції по техніко-економічним чинникам .
Розглянемо, наприклад, вплив на собівартість підвищення рівня продуктивності праці. При зростанні продуктивності праці зменшуються витрати живої праці на одиницю продукції і відповідно витрати на оплату праці (причому без зниження заробітної плати працівнику). А, як видно з рис. 2.2, витрати на заробітну плату становлять найбільшу величину в загальній сумі витрат на перевезення.
Витрати об'єкта дослідження в 2006 р, фактично склали (п. 1 бюджету витрат) 44335103 руб., у тому числі заробітна плата з нарахуваннями (п. 10 + 12) - 36840103 руб., продуктивність праці в порівнянні з планом ( п. 96 бюджету виробництва) збільшилася на 12,31% (n).
Визначимо пов'язані зі зростанням продуктивності праці відсоток зниження собівартості перевезень і економію експлуатаційних витрат:
частка витрат на заробітну плату з нарахуваннями
%
зниження собівартості
%;
економія експлуатаційних витрат
Для аналізу впливу на собівартість обсягу випуску продукції (робіт, послуг) необхідно розподілити витрати на залежні і залежать (умовно-постійні) від обсягів виконаних і реалізованих робіт (послуг), т.е.
Рс=Рпер + А, (2.1)
де Рс - сумарні експлуатаційні витрати;
Рпер - змінні (залежні) витрати;
А - умовно постійні (незалежні) витрати.
Залежачі витрати можна представити як
Рпер=qN, (2.2)
де q - залежні витрати, що припадають на одиницю продукції (робіт, вус луг); - кількість реалізованої продукції (робіт, послуг).
Підставивши (2.2) в (2.1), отримаємо
, (2.3)
звідки собівартість
. (2.4)
Оскільки роздільного обліку залежать і незалежних витрат в бюджетах немає, доводиться використовувати спеціальні розрахунки [3, с. 346].
Змінні витрати на одиницю продукції q визначаються за формулою
, (2.5)
де x1, x2 - обсяг продукції (наприклад, плановий і фактичний або певний через деякий проміжок часу), од.;, z2 - відповідні прийнятим точкам відліку витрати.
Сума постійних витрат А визначається за формулою
А=z2 - q x2 (2.6)
або
А=z1 - q x1. (2.7)
Однак у ряді випадків дані опорних центрів не відповідають фактичній картині розподілу витрат на змінні і умовно-постійні, тому слід брати дані про відсоток змінних витрат по дорозі, які наводяться в таблицях розрахунків витратних ставок.
Припустимо, нами прийнятий відсоток змінних витрат 38,2 і відповідно умовно-постійних - 61,8. Оскільки всі витрати, припустимо, з перевезень за звітом 2005 відповідно рівні Рс=35199 тис. Руб., За фактом 2006 Рс=44335 тис. Руб., То змінні витрати складуть:
за звітом Рпер=35199 · 0,382=13446,0 тис. руб.;
за фактом Рпер=44335 · 0,382=16935,97 тис. руб.
Аналогічно вусловно-постійні витрати:
за звітом А=35199 · 0,618=21752,98 тис. руб.;
за фактом А=44335 · 0,618=27399,03 тис. руб.
Для розрахунку собівартості продукції [див. формулу (2.4)] потрібно визначити величину змінних витрат на одиницю продукції.
Розрахунок виконується за формулою
,
де N - кількість відправлених наведених вагонів.
Наприклад, з бюджету виробництва відправлено наведених вагонів
за звітом 2005 N=1083420 ваг.;
за фактом 2006 N=1260213 ваг.
Розрахунок q виконується за формулою
.
Тоді:...
