зацііОстаточная стоімостьПогашеніе кредітаОстаток кредітаПогашеніе процентовНалог на імуществоДоп. УслугіТранспртний налогВознагражденіе лізінгодателюТекущій платіж без НДСАванс в рахунок лізингових платежейТекущій платіж без ПДВ з урахуванням списання авансаНДСВсего з НДС131,78762,7126,2563011,031,31001,9146,0211,0035,026,3041,32231,78730,9326,25603,7510,571,31001,9145,5610,8934,676,2440,91331,78699,1526,25577,5010,111,31001,9145,1010,7834,326,1840,50431,78667,3726,25551,259,651,14001,9144,4710,6333,846,0939,93531,78635,5926,25525,009,191,14001,9144,0110,5233,496,0339,52631,78603,8126,25498,758,731,14001,9143,5510,4133,145,9739,10731,78572,0326,25472,508,270,96001,9142,9210,2632,665,8838,54831,78540,2526,25446,257,810,96001,9142,4610,1532,315,8238,12931,78508,4726,254207,350,96001,9142,0010,0431,965,7537,711031,78476,6926,25393,756,890,79001,9141,369,8931,485,6737,141131,78444,9226,25367,506,430,79001,9140,909,7831,135,6036,731231,78413,1426,25341,255,970,79001,9140,449,6730,785,5436,321331,78381,3626,25315,005,510,61001,4139,329,4029,925,3935,301431,78349,5826,25288,755,050,61001,4138,869,2929,575,3234,891531,78317,8026,25262,504,590,61001,4138,409,1829,225,2634,481631,78286,0226,25236,254,130,44001,4137,779,0328,745,1733,911731,78254,2426,252103,680,44001,4137,318,9228,395,1133,501831,78222,4626,25183,753,220,44001,4136,858,8128,045,0533,081931,78190,6826,25157,502,760,26001,4136,218,6627,564,9632,522031,78158,9026,25131,252,300,26001,4135,758,5527,214,9032,102131,78127,1226,25105,001,840,26001,4135,298,4426,864,8331,692231,7895,3426,2578,751,380,09001,4134,668,2926,374,7531,122331,7863,5626,2552,500,920,09001,4134,208,1826,024,6830,712431,7831,7826,2526,250,460,09001,4133,748,0725,674,6230,30Итого762,7106300137,8116,780039,85957,16228,81728,34131,10859,44
У таблиці 21 проведені розрахунки по кредиту при лізингу. Показник «Погашення основної суми боргу» розраховується шляхом ділення суми кредиту на термін договору лізингу (у місяцях). Відсотки нараховуються на щомісяця зменшувану суму залишку по кредиту. Однак відповідно до статті 269 «Особливості віднесення процентів за борговими зобов'язаннями до витрат» гранична величина відсотків, визнаних витратою, приймається рівній ставці рефінансування Центрального Банку Російської Федерації, збільшеної в 1,1 рази - при оформленні боргового зобов'язання в рублях. Отже, показник «Сума процентів, яка включається у витрати» дорівнює добутку залишку по кредиту, ставки рефінансування ЦБРФ (11%) і множника 1,1.
Таблиця 23 Розрахунок податку на майно при лізингу, тис.р.
№ п/пСумма амортізацііОстаточная стоімостьСумма налога131,78762,711,31231,78730,931,31331,78699,151,31431,78667,371,14531,78635,591,14631,78603,811,14731,78572,030,96831,78540,250,96931,78508,470,961031,78476,690,791131,78444,920,791231,78413,140,791331,78381,360,611431,78349,580,611531,78317,800,611631,78286,020,441731,78254,240,441831,78222,460,441931,78190,680,262031,78158,900,262131,78127,120,262231,7895,340,092331,7863,560,092431,7831,780,09Итого762,71016,78
Таблиця 24 Графік лізингових платежів, тис.р.
№ п/п Найменування платежаДата платежаСуммаВ т.ч. НДСВалюта платежу Авансовий платіж 27041,19руб.1Ежемесячний лізинговий платіж 41,326,30руб.2Ежемесячний лізинговий платіж 40,916,24руб.3Ежемесячний лізинговий платіж 40,506,18руб.4Ежемесячний лізинговий платіж 39,936,09руб.5Ежемесячний лізинговий платіж 39,526,03руб.6Ежемесячний лізинговий платіж 39,105,97руб. 7Ежемесячний лізинговий платіж 38,545,88руб.8Ежемесячний лізинговий платіж 38,125,82руб.9Ежемесячний лізинговий платіж 37,715,75руб.10Ежемесячний лізинговий платіж 37,145,67руб.11Ежемесячний лізинговий платіж 36,735,60руб.12Ежемесячний лізинговий платіж 36,325,54руб.13Ежемесячний лізинговий платіж 35,305,39руб.14Ежемесячний лізинговий платіж 34,895,32руб.15Ежемесячний лізинговий платіж 34,485,26руб.16Ежемесячний лізинговий платіж 33,915,17руб.17Ежемесячний лізинговий платіж 33,505,11руб.18Ежемесячний лізинговий платіж 33,085,05руб.19Ежемесячний лізинговий платіж 32,524,96руб.20Ежемесячний лізинговий платіж 32,104,90руб.21Ежемесячний лізинговий платіж 31,694,83руб.22Ежемесячний лізинговий платіж 31,124,75руб.23Ежемесячний лізинговий платіж 30,714,68руб.24Ежемесячний лізинговий платіж 30,304,62руб. Разом 1129,4172,29руб.
3. Оцінка ефективності лізингових операцій
. 1 Оцінка ефективності лізингового проекту для лізингоодержувача
В основу оцінки ефективності лізингового проекту для лізингоодержувача покладено принцип моделювання грошових потоків, включають всі пов'язані із здійсненням проекту грошові надходження і витрати за звітний період.
У цілому грошовий потік при придбанні майна в лізинг можна представити як суму припливів і відтоків грошових коштів:
