складі виручки від продажів, тис.руб.2 408 +6403 078 0693 598 8156Доля маржинального доходу у виручці від продаж38,642,52438,8477 Критична точка raquo ; обсягу продажів, тис.руб.4 785 077,725 536 254,027 248 416,5378Запас фінансової міцності, тис.руб1 454 922,281 702 144,972 015 583,4639Уровень запасу фінансової міцності в обсязі продажів,% 23,31623,51521,757
Виручку від продажу, змінні і постійні витрати, прибуток від продажів візьмемо з форми №2.
Виручку від продажів і прибуток від продажів на планований період візьмемо з Додатка 4.
Постійні витрати на планований період залишимо ті ж на рівні звітного року.
Змінні витрати на планований період обчислимо:
Змінні витрати=Виручка від продажів - постійні витрати - прибуток від продажів.
Маржинальний дохід у складі виручки від продажів=Виручка від продажу - змінні витрати
Частка маржинального доходу у виручці від продажу=Маржинальний дохід/виручка від продажу * 100%
«Критична точка» обсягу продажів=виручка від продажів * (постійні витрати/маржинальний дохід)
Запас фінансової міцності=Виручка від продажів - «Критична точка» обсягу продажів
Рівень запасів фінансової міцності=Запас фінансової міцності/Виручка від продажів
Висновок: Точка беззбитковості на підприємстві ТОВ ??laquo; Рубін у звітному році склала 5536 254,02 тис. руб., а на планований обсяг продажів, забезпечений попитом - 7248 416,537 тис. руб., що свідчить про те, що фактичний обсяг продажів беззбитковий і рентабельний. Запас фінансової міцності у звітному році склав 1 702 144,97 тис.руб., а на планований обсяг продажів, забезпечений попитом - 2015 583,463 тис. руб.
Запас фінансової міцності слід підтримувати на нормативному рівні (40-50%) на випадок господарських труднощів і погіршення кон'юнктури ринку. У розглянутому підприємстві даний рівень нижче нормативного показника (23,515% у звітному періоді і 21,757% в планованому). На підставі цих значень можна рекомендувати підприємству краще використовувати наявні в нього ресурси і постаратися підвищити рівень запасу фінансової міцності і тим самим зменшити ризик потрапляння в зону збитків.
3. Аналіз витрат і собівартості продукції, доходів і витрат організації
Завдання 1
Проаналізуйте показники пункту 6 «Витрати на виробництво» Пояснень до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитку. Дайте характеристику аналізованого виробничого процесу з точки зору структури його витрат, поясніть можливі причини її зміни в залежності від трансформації виробничої програми. Підготовку інформації, необхідної для висновків, узагальніть в табл. 7 «Витрати по звичайних видах діяльності в поелементному розрізі за звітний і минулий роки».
Рішення
Таблиця 7
Витрати по звичайних видах діяльності в поелементному розрізі
№ п/пЕлементи витрат по звичайних видах деятельностіПрошлий годОтчетний годІзмененіе, (+ .-) Сума тис. руб.% Сума тис. руб.% Сума тис. руб.% 123456781Матеріальние затрати3 566 21262,8034 211 +69064,65645 47877,1942Затрати на оплату труда1 135 680201 302 91520167 235203Отчісленія на соціальні нужди295 2775,2338 7585,243 4815,24Амортізація506 0038,911497 6217,639-8 382-1,0025Прочіе затрати175 +2283,086163 5922,511-11 636-1,3926Ітого5 678 4001006 514 576 100 836 176 100
Частка в%=елементи витрат 100/Разом, (20)
Висновок: На підставі даних таблиці 7 можна зробити висновок, що витрати по звичайних видах діяльності збільшилися на 836176 тис. руб., що оцінюється негативно. Витрати збільшилися за рахунок збільшення витрат на оплату праці +167 235 тис. Руб. (20%), матеріальних витрат + 645478 тис. Руб. (77,19%) і відрахування на соціальні потреби +43 481 тис. Руб. (5,2%). Також спостерігається зменшення вплив амортизації - 8382 тис. Руб. (- 1,002%) і інших витрат - 11636 тис. Руб. (- 1,392%). У структурі витрат найбільшу частку становлять витрати на оплату праці 20% і матеріальні витрати 77,2%. Так як виручка за звітний рік збільшилася то збільшення витрат на оплату праці, матеріальних витрат і відрахувань на соціальні потреби можна вважати обгрунтованими.
Завдання 2
Охарактеризуйте динаміку собівартості проданої продукції (витрат на 1 грн. продажів). Виявити вплив на зміну даного показника структури проданої продукції, собівартості окремих її видів і цін, використовуючи дані, наведені у Додатку 2 «Допоміжні розрахунки до побудови алгоритмів для аналізу витрат на 1 руб. продажів », і результати додатково проведених р...
