снові детального вивчення динаміки і відхилень від плану по кожній статті окремо.
Найважливішим завданням аналізу витрат виробництва є визначення резервів зниження витрат на продукції. Основними джерелами резервів зниження витрат є скорочення витрат на її виробництво за рахунок підвищення рівня продуктивності праці, економного використання сировини, матеріалів, електроенергії, палива, устаткування, скорочення непродуктивних витрат, виробничого браку і т.д.
2.3 Планування витрат виробництва підприємства
витрата економічний показник витрата
Планування є незамінним складовим грамотної економічної політики будь-якого підприємства.
Для зниження витрат виробництва необхідно знизити ресурсомісткість продукції за рахунок збільшення продуктивності праці.
До резервів підвищення продуктивності праці підприємства в даному випадку можна віднести введення нового високотехнологічного обладнання.
Введення нового високотехнологічного обладнання збільшить продуктивність праці, основні фонди будуть використовуватися більш ефективно.
Пропонується ввести високотехнологічне обладнання вартістю 15 тис. руб. При впровадженні високотехнологічного обладнання підприємство зможе випускати ті ж обсяги виробництва при скороченні витрат на виробництво за рахунок збільшення продуктивності праці.
Імовірно дане устаткування збільшить продуктивність праці на 10%.
Однак при цьому деякі змінні витрати так само збільшаться на 10 відсотків при зменшенні витрат на електроенергію, паливо і нафтопродукти на 50%.
При цьому збільшиться обсяг продукції власного виробництва на 10%, обсяг продукції закупівельної діяльності залишиться незмінним, загальна зміна валової продукції складе 4,03% (таблиця 10).
При плануванні фонду заробітної плати скористаємося методом лінійної екстраполяції.
Екстраполіруемое значення рівня можна отримати за допомогою формули:
(1)
- середній темп зростання;
Уt - рівень, прийнятий за базу для екстраполяції.
Тр=(109,12 + 105,36)/2=107,24%
Тоді планований фонд заробітної плати становитиме=2 704 * 107,24%== 2900тис. руб.
Основні засоби на кінець 2013 становили 13599 тис. руб. За планом основні засоби збільшаться на 15 тис. Руб. або 0,11% і складуть 13614 тис. руб. Тоді амортизаційні відрахування збільшаться теж на 0,11%.
Таким чином, планова собівартість буде виглядати наступним чином (розрахуємо окремо по власному виробництву і закупівельної діяльності, таблиця 8 і 9):
Таблиця 8
Структура планової собівартості власного виробництва
Стаття затрат2013г., тис. руб.2014г., тис. руб.Абсолютное зміна, тис. руб.Относітельное зміна, у% Заробітна плата1088116778107,24Отчісленія на соціальні нужди13914910107,24Закупка сировини для виробництва м'яких мебелі57863657110, 00Закупка сировини для виробництва фурнітури75750100,00Закупка сировини для виробництва корпусних мебели3553550100,00Электроэнергия10251-5150,00Топливо247123-12350,00Аренда помещенія496248-24850,00Запасние частини, ремонтние3383380100,00Оплата послуг і робіт, виконаних сторонніми організаціямі1601600100,00Амортізація2942940100,00Прочіе затрати5085080100,00ІТОГО43784110-26793,89
Таким чином, планова собівартість власного виробництва знизилася на 6,11% або 267 тис. руб.
Таблиця 9
Структура планової собівартості закупівельної діяльності
Стаття затрат2013г., тис. руб.2014г., тис. руб.Абсолютное зміна, тис. руб.Относітельное зміна, у% 12345Заработная плата16151732116107,24Отчісленія на соціальні нужди20622114107,24Сирье і матеріали253025300100,00Прочіе запасы880100,00Электроэнергия2232230100,00Топливо1191190100,00Аренда4434430100,00Запасные частини, ремонтние4914910100,00Оплата послуг і робіт, виконаних сторонніми організаціямі1261260100,00Амортізація7097090100,00Прочіе затрати1921920100,00ІТОГО66676799131101,98
Планова собівартість закупівельної діяльності збільшилася на 1,98% або 131 тис. руб. за рахунок збільшення заробітної плати на 116 тис. руб. або 7,24% і відрахувань на соціальні потреби на 14 тис. руб. або 7,24%.
Таблиця 10
Аналіз динаміки валової продукції, заробітної плати та витрат
ПоказателіАбсолютное значеніеІзмененіе показателейАбсолютное, тис. руб.Относітельное, у% 20132014Валовая продукція, тис. руб.1186412341477104...
