уху НМА ведеться на активному балансовому рахунку 04 "Нематеріальні активи". У складі рахунку 04 обліковуються за первісною вартістю, тобто вартості придбання та створення, що включає всі витрати, вироблені підприємством до моменту передачі об'єкта в експлуатацію.
Амортизація нематеріальних активів обчислюється за нормами, розрахованим самою організацією виходячи з первісної оцінки та строку корисного використання тих або інших активів. Цей термін залежить від тривалості періоду, протягом якого використовуються НМА.
Нараховану амортизацію НМА відносять відповідно на собівартість продукції.
Для обліку амортизації НМА використовується рахунок 05 "Амортизація нематеріальних активів" рахунок пасивний, кредитове сальдо відображає суму нарахованого зносу.
Сума щомісячно нараховується амортизації враховується по кредиту рахунку 05.
Амортизація по всіх видах НМА нараховується з місяця їх вступу в експлуатацію.
Вибуття НМА може відбуватися в випадках: реалізації, безоплатної передачі, списання, внесення НМА до статутного капітал.
Підставою для списання НМА є акти передачі НМА, акти на їх списання та ін
3.3 Облік праці та заробітної плати
Для визначення суми заробітної плати, що підлягає видачі на руки працівникам, необхідно визначити суму заробітку працівників за місяць і виробити з цієї суми необхідні утримання. Ці розрахунки виробляють зазвичай в розрахунково-платіжної відомості, яка, крім того, служить і документом для виплати заробітної плати за місяць.
У лівій частині відомості записують суми нарахованої заробітної плати за її видами (почасово, премії та тощо), а в правій - утримання за їх видами і суму до видачі. На кожного працівника відводять один рядок.
З кожного працівника утримується податок на доходи з фізичних осіб у вигляді 13%.
Ще одним видом утримання є плановий аванс і, зроблені в міжрозрахунковий період.
Ці утримання є постійними, але крім них можуть бути утримання за виконавчими листами та написам нотаріальних контор на користь юридичних і фізичних осіб. А також борг за працівником; погашення заборгованостей за підзвітними сумами; за зміст дитини у відомчих дошкільних установах; за шкоду завдану підприємству та ін
З 2010 року роботодавці замість єдиного соціального податку (ЄСП) сплачують страхові внески до бюджетів Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування і територіальних фондів обов'язкового медичного страхування.
Об'єктом оподаткування для обчислення податку визнаються виплати, винагороди й інші доходи, що нараховуються роботодавцями на користь працівників по всіх підставах, в тому числі винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт, виплати у вигляді матеріальної допомоги та інші безоплатні виплати платників податків.
Сума податку обчислюється платником податків окремо щодо кожного фонду і визначається як відповідна відсоткова частка податкової бази. Для обліку по внесках на соціальне страхування, до Пенсійного фонду та на медичне страхування використовується пасивний рахунок 69 "розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню".
Цей рахунок має такі субрахунка:
1. "Розрахунки по соціальному страхуванням ", так як ТОВ" Арітекс "працює за УСНО, цих виплат немає;
2. "Розрахунки з пенсійного забезпеченню ", проводка за цим розрахунком виглядає так: Д 26 До 69.2.1 згідно з документами у сумі 12 201,98 р., Д 26 К69.2.2 згідно з документами 2 269,43 р. Ці суми являють собою 14% від заробітної плати працівників. p> 3. "Розрахунки за обов'язкового медичного страхування ", у ТОВ" Арітекс "виробляються виплати страхування від нещасних випадків, в сумі 0,6% від заробітної плати. Проводка виглядає так: Д 26 До 69.3.4 згідно розрахункової відомості від 31.06.2010 р. у сумі 620,21 р.
Заробітну плату видають із каси протягом трьох днів. По закінченню цього строку касир проти прізвища працівників, які не отримали заробітну плату, робить відмітку "Депоновано", складає реєстру не виданої заробітної плати і на титульному аркуші відомості вказує фактично виплачену і не отриману працівниками суму заробітної плати. Суми не виплаченої вчасно зарплати після закінчення трьох днів здають в банк на розрахунковий рахунок.
На видану суму заробітної плати становлять видатковий касовий ордер, номер і дата якого проставляються на останній сторінці відомості.
Облік розрахунків з оплати праці відображається такими бухгалтерськими записами:
Дебет рахунку 26 "Загальногосподарські витрати "кредит рахунку 70" Розрахунки з персоналом з оплати праці "- нарахування заробітної плати виробничим робітникам. Згідно розрахункової відомості ТОВ "Арітекс" від 31.06.2010 р. сума загальної заробітної плати за червень склав 103 367,64 р.;
...
