загальні = заробітна плата за рік + премія = 282000 руб. + 7 000 руб. = 289000 руб. /Td>
1. . Доходи загальні = доходи отримані у работодаля + доходи від продажів (квартира і легковий автомобіль) = 289000 руб. /Td>
2. Доходи обліковуються = доходи загальні - доходи неоподатковувані = 289000 руб.
2.Доходи враховуються = доходи загальні - Доходи неоподатковувані = 2928000 крб. /Td>
3. Доходи оподатковувані = доходи враховуються - відрахування стандартні = 289000 руб. - 12 200 руб. = 276800 руб. /Td>
3. Доходи оподатковувані = доходи враховуються - відрахування стандартні - вирахування майновий = 2928000 руб. - 12 200 руб. - 1189000 крб. = 1726800 крб. /Td>
4. ПДФО = доходи обкладаються * 13% = 276800 руб. * 13% = 35894 руб. /Td>
4. ПДФО = доходи обкладаються * 13% = 1726800 руб. * 13% = 224484 руб. /Td>
Так як ПДФО податкового органу більше ПДФО роботодавця, то виникає необхідність доплати ПДФО.
ПДФО до сплати = ПДФО податкового органу - ПДФО работодаля
(формула 3.1)
ПДФО до сплати = 224484 руб. - 35984 руб. = 188500 руб. br/>
2. Виробляється розрахунок внесків у державні позабюджетні фонди на доходи конкретного працівника (наприклад, Сидорова С.П.) в цілому і в розрізі входять до нього платежів у федеральний бюджет і державні позабюджетні фонди (Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, федеральний і територіальні Фонди обов'язкового медичного страхування).
У суму оподатковуваних доходів працівника Сидорова С.П. входять:
- заробітна плата, яка становить - 282 000 руб. на рік
- премія за виробничі результати - 7 000 руб.
Доходи від продажу майна (квартири та легкового автомобіля) не входять до складу об'єкта оподаткування та податкової бази (ФЗ № 212).
Доходи оподатковувані = заробітна плата за рік + премія = 282000 руб. + 7 000 = 289 000 руб. p> У 2010 році розміри внесків до ГВБФ відповідає ставками ЄСП:
- до державного пенсійний фонд - 20% від оподатковуваних доходів
- на користь фонду соціального страхування - 2,9% від оподатковуваних доходів
- на обов'язкове медичне страхування - 3,1% від оподатковуваних доходів,
в тому числі:
- у федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 1,1% від оподатковуваних доходів
- в територіальний фонд обов'язкового медичного страхування - 2,0% від оподатковуваних доходів.
Разом внески до ГВБФ = 26 % p> - у ГПФ = 289000 руб. * 20% = 57 800 руб. p> - до ФСС = 289000 руб. * 2,9% = 8 381 руб. p> - на ОМС = 289000 руб. * 3,1% = 8959 руб. p> в тому числі:
- до федерального ФОМС = 289000 руб. * 1,1% = 3 179 руб. p> - до територіального ФОМС = 289000 руб. * 2% = 5780 руб. p> Разом внески до ГВБФ = 289 000 руб. * 26% = 75 140 крб. p> 3. Визначається сума внесків у державні позабюджетні фонди, нарахованих у цілому по організації, враховуючи, що жодному працівнику не було нараховано більше ніж 280 000 руб. з початку року.
За вихідними даними можна зробити нарахування внесків до ГВБФ. Відповідно до ФЗ № 212 нарахування здійснюється персоніфіковано в цілому і в розрізі ГВБФ.
За внесками до ГВБФ діє поняття неоподатковуваний максимум, при підвищенні якого нарахування внесків припиняється. Відповідно до ФЗ № 212 він дорівнював 415 000 руб. з початку року на одного працівника.
На сторінку 5 у пункті 3 змісту курсової роботи сказано, що жодному працівнику не було нараховано більше ніж 280 000 руб. з початку року. Так як дохід менше 280 000 руб., То, отже, він менше 415 000 руб., значить, нарахування буде проводитися на всю річну заробітну плату.
У навчальних цілях, щоб була можливість визначити прибуток оподатковуваний, з урахуванням сказаного вище, внески в ГВБФ будемо нараховувати на фонд заробітної плати, до якого увійдуть: основна заробітна плата працівників (пункт 6) і премія за виробничі результати (пункт 7).
Фонд заробітної плати = 900 000 руб. + 30 000 руб. = 930000 руб. p> - у ГПФ = 930000 руб. * 20% = 186 000 руб. p> - до ФСС = 930000 руб. * 2,9% = 26970 руб. p> на ОМС = 930000 руб. * 3,1% = 28 830 руб. p> в тому числі:
- до федерального ФОМС = 930000 руб. * 1,1% = 10 230 руб. p> - територіальний ФОМС = 930000 руб. * 2% = 18 600 руб. p> Внески до ГВБФ = 930000 руб. * 26% = 241800 руб. p> Для нарахування податку на прибуток до складу витрат, що враховуються увійде 241800 руб.
За завданням курсової роботи потрібно нарахування внесків на доходи Сидорова С.П., до складу його оподатковуваних доходів входять так само основна заробітна плата і премія. У Сидорова С.П. доходи були отримані не тільки у роботодавця, а й від продажу належного йому майна, відповідно до закону 212 ці доходи не входят...
