;язані безпосередньо з цим майном. До таких робіт та/або послуг належать будівельні, будівельно-монтажні, ремонтні, реставраційні, роботи з озеленення, технічного обслуговування і подібні роботи та/або послуги, що виконуються шляхом безпосереднього впливу на дане майно, а також надання нерухомого майна у тимчасове користування за договором майнового найму, оренди, якщо інше не передбачено цією статтею.
2. Місцем поставки визнається місце економічної діяльності, місцезнаходження постійного установи покупця робіт і/або послуг, з яким (Постійним установою) пов'язані ці роботи та/або послуги в наступних випадках:
1) при передачі у власність або переуступлення патентів, ліцензій, торгових марок, авторських прав або інших аналогічних прав;
2) при переробці товарів, поміщених під митні режими переробки товарів на митній території та під митним контролем;
3) при наданні персоналу;
4) при наданні послуг агента, що залучає від імені основного учасника контракту іншу особу для виконання робіт і послуг, передбачених цією частиною;
5) при наданні консультаційних, юридичних, рекламних послуг, проведенні лабораторних аналізів, за надання аудиторських послуг;
6) при наданні інженерно-консультаційних послуг з підготовки процесу виробництва та реалізації продукції промислових, сільськогосподарських та інших об'єктів, передпроектних і проектних, послуг, послуг з підготовки техніко-економічних обгрунтувань, бізнес-планів, проектно-конструкторських розробок і подібних послуг;
Глава 5. Ставки ПДВ
Найважливішим елементом податку, без якого неможливо обчислення суми податкового платежу, є ставка. Податкові ставки встановлюються в законодавчому порядку, вони єдині і діють на всій території КР.В даний час в КР встановлено наступні ставки ПДВ:
-основні, встановлені законодавчими актами та застосовуються при обчисленні податку з оподатковуваного обігу, не включає у свою вартість суму ПДВ;
-розрахункові, тобто які визначаються шляхом розрахунку і використовувані до об'єкта обкладення, в ціну якого входить ПДВ.
Сума ПДВ на витрати виробництва і обігу не відноситься, а відображається на спеціально виділеному в бухгалтерському обліку збірному рахунку. Виняток становить реалізація товарів, робіт, послуг, звільнених від ПДВ, за якими не проводиться відшкодування
(залік) податку, сплаченого постачальникам. У той же час існують особливості обчислення ПДВ за транспортним перевезенням, по основних засобів і нематеріальних активів. Також законодавчо встановлений особливий механізм обчислення ПДВ для наступних категорій платників:
-організацій (підприємств), надають платні послуги, у тому числі і населенню;
-організації роздрібної торгівлі, громадського харчування та інші організації, які отримують дохід у вигляді різниці в цінах, націнок, надбавок, винагород та інших зборів;
-фінансово-кредитних установ.
Щоб правильно визначити суму податку, що підлягає внеску до бюджету, необхідно в повному обсязі і своєчасно розрахувати суму
ПДВ, отриманого від покупців і сплаченого постачальникам. Важливим моментом є визначення періоду, в якому мають бути враховані всі вищеперелічені показники. Він визначається за такими правилами:
1) щодо реалізації товарів (Робіт, послуг) - у момент реалізації, відповідно до обраного в цілях оподаткування методу визначення виручки В«по оплатіВ» або В«по відвантаженнюВ»;
2) щодо інших засобів - у момент їх отримання.
При обчисленні сум ПДВ, що підлягають відшкодуванню, необхідно враховувати, що не всі суми ПДВ, сплачені підприємством по придбаних товарах (роботах, послугах), можуть бути віднесені до заліку. У даному випадку податок, який підлягає відшкодуванню, буде дорівнює різниці між всією сумою ПДВ, сплаченої підприємством постачальникам (у т.ч. ПДВ, сплачений на митниці при ввезенні товарів), та сумою ПДВ, яка заліку не підлягає. Таким чином, діє наступна схема:
ПДВ до заліку = сума ПДВ - сума
ПДВ, сплаченого що не підлягає заліку
В даний час законодавчо визначено, що заліку не підлягають такі суми сплаченого ПДВ:
1) По товарах (роботах, послугах), використаним на невиробничі потреби, а також по здобувається службовим легкових автомобілів і мікроавтобусів. Даний порядок не застосовується у відношенні колгоспів, радгоспів, селянських (фермерських) господарств, міжгосподарських та інших с/г підприємств та організацій, у яких суми ПДВ за товарах (робіт, послуг), використаних на невиробничі потреби, підлягають відрахуванню.
2) По товарах (роботах, послугах), використаним при виготовленні продукції та здійсненні операцій, звільнених від податку (крім операцій з реалізації дорогоцінних металів, здійснюються підприємствами їх добившімі). Виключеннями також є експортуються за межі держав - учасників СНД товари, товари та послуги, призначені для офіційного кор...
