истування іноземних дипломатичних і прирівняних до них представництв. ПДВ, сплачений постачальникам, в даних ситуаціях підлягає відшкодуванню з бюджету.
3) За будівельним роботам, виконаним підрядником або господарським способом.
4) Суми ПДВ в частині перевищення норм - По витратах, пов'язаних з утриманням службового автотранспорту, компенсацією за використання для службових поїздок особистих автомобілів, витратами на відрядження (витратами по проїзду до місця службового відрядження і назад, включаючи витрати за користування в поїздах постільними речами, а також витратами по найму житлового приміщення), представницькими витратами, і відношуваним на собівартість продукції (робіт, послуг) у межах норм.
5) За матеріальним цінностям (Робіт, послуг), придбаних для виробничих потреб в організацій роздрібної торгівлі та у населення за готівку.
6) Суми ПДВ в частині перевищення встановлених лімітів розрахунку готівкою - при придбанні матеріальних цінностей
(робіт, послуг) для виробничих потреб за готівковий розрахунок у організації - виготовлювача, оптової та іншої організації, що займаються продажем та перепродажем товарів, в т.ч. за договорами комісії і доручення.
Важливою вимогою для обчислення сум ПДВ, які підлягають заліку, є визначення періоду, в якому зазначені суми мають бути відшкодовані. За загальним правилом для віднесення сплачених сум до заліку необхідно виконання наступних умов:
а) зроблена фактична оплата матеріальних ресурсів, товарів (робіт, послуг);
б) дані ресурси оприбутковано (Роботи виконані, послуги надані). p> У той же час для віднесення до заліку сум ПДВ, сплачених на митниці, досить зробити лише сплату ПДВ на митниці без фактичної оплати матеріальних ресурсів, товарів (робіт, послуг).
В даний час немаловажним моментом є вимога ведення окремого обліку витрат з виробництва та реалізації товарів (робіт, послуг). p> Чинне податкове законодавство передбачає три випадки, при яких необхідно ведення роздільного обліку:
1. Роздільний облік витрат за виробництву і реалізації пільговуваних і нельготіруемих товарів (робіт, послуг). p> Це необхідно для правомірного застосування податкових звільнень з ПДВ.
1. Роздільний облік реалізації товарів, оподатковуваних різними ставками (10% і 20%), і сум податку за ним у розрізі застосовуваних ставок.
Це необхідно здійснювати всім підприємствам, які реалізують зазначені товари, крім організацій роздрібної торгівлі та громадського харчування.
1. Роздільний облік виробництва і реалізації товаров (робіт, послуг), за якими надаються дотації з відповідних бюджетів.
Необхідно відзначити, що для правильного обчислення податку на додану вартість велике значення має коректне, з дотриманням вимог податкового законодавства складання розрахункових (облікових) документів. Згідно з існуючим нині правилом, сума ПДВ виділяється окремим рядком:
-в розрахункових документах (доручення, вимогах-дорученнях, вимогах), реєстрах чеків і реєстрах на отримання коштів з акредитива, прибуткових касових ордерах;
-у первинних облікових документах (Рахунках, накладних, актах виконаних робіт тощо). p> При відвантаженні товарів, надання послуг, виконанні робіт, не оподатковуваних податком, розрахункові документи, реєстри, прибуткові касові ордери і первинні облікові документи виписуються без виділення сум ПДВ, і на них робиться напис або ставиться штамп В«Без
ПДВ В». Розрахункові документи та реєстри, в яких не виділена сума податку, банками не повинні прийматися до виконання.
Глава 6. Податкова база
Стаття 264. Податкова база
1. Податковою базою ПДВ за оподатковуваної поставки є оподатковувана вартість поставки, визначається відповідно до статті 265 цього Кодексу. p> 2. Податковою базою ПДВ за облагаемому імпорту є оподатковувана вартість імпортованих товарів, яка визначається відповідно до статті 267 цього Кодексу.
Стаття 265. Оподатковувана вартість поставок
1. Якщо інше не передбачено цим Кодексом, оподатковуваної вартістю поставки є загальна сума, що сплачується або підлягає сплаті всіма суб'єктами щодо такої поставки, за вирахуванням ПДВ та податку з продажів.
2. У тих випадках, коли оплата проводиться в натуральному вираженні, що обкладається вартістю є ринкова ціна поставлених товарів, робіт, послуг, за вирахуванням ПДВ та податку з продажів.
3. Оподатковувана вартість не може бути нижче облікової вартості, за винятком випадків, передбачених статтею 120 цього Кодексу. Положення цієї частини не застосовується до випадків, коли постачання товарів, робіт, послуг здійснюється за державними регульованими цінами.
4. Якщо товари, роботи, послуги поставляються за ціною нижче ринкової, то вартість оподатковуваної поставки визначається відповідно до статей 119, 120 цього Кодексу. p> 5. Оподатковувана вартість поставк...
