короткостроковими зобов'язаннями по пасиву, які групуються за ступенем терміновості їх погашення.
Перша група (А1) включає в себе абсолютно ліквідні активи, такі, як готівка і короткострокові фінансові вкладення.
Друга група (А2) - це швидко реалізовані активи: готова продукція, товари відвантажені і дебіторська заборгованість.
Третя група (А3) - це повільно реалізовані активи (виробничі запаси, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів). Значно більший термін знадобиться для перетворення їх у готову продукцію, а потім в грошову готівку.
Четверта група (А4) - це важко реалізовані активи: основні засоби, нематеріальні активи, довгострокові фінансові вкладення, незавершене будівництво.
Відповідно, на чотири групи розбиваються і зобов'язання підприємства:
П1 - заборгованість, строки оплати якої настали, найбільш термінові зобов'язання, які повинні бути погашені протягом місяця і прострочені платежі;
П2 - короткострокові зобов'язання з терміном погашення до одного року;
П3 - довгострокові зобов'язання;
П4 - власний капітал.
Проведемо аналіз ліквідності балансу і представимо його у таблицях 10 і 11.
Таблиця 10. Аналіз ліквідності балансу ТОВ «Електротехніка Компонент» (2010 рік)
активний початок періодаНа кінець періодаПассівНа початок періодаНа кінець періодаПлатежний надлишок або недостатокНа поч. періодаНа кінець периодаА1267152165П1--+26715+2165А28707655180П212683854638-39762+542А315297922П3--+15297+922А4-42П422503671-2250-3629Баланс12908858309Баланс12908858309
Таблиця 11. Аналіз ліквідності балансу ТОВ «Електротехніка Компонент» (2011 рік)
активний початок періодаНа кінець періодаПассівНа початок періодаНа кінець періодаПлатежний надлишок або недостатокНа поч. періодаНа кінець периодаА121652П1--+2165+2А25518067479П25463864225+542+3254А3922512П3--+922+512А44242П436713810-3629-3768Баланс58309Баланс5830968035
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо:
А1> П1;
А2> П2;
А3> П3;
А4 <П4.
У нашому випадку ці співвідношення повністю виконуються, отже, баланс в 2011 році став абсолютно ліквідний. Хоча в 2010году спостерігався значний платіжний недолік швидко реалізованих активів.
Для оцінки платоспроможності підприємства розраховують показники абсолютної, проміжної та загальної ліквідності.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Кл.а..) визначається як відношення суми грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень до короткострокових боргових зобов'язань (V розділ балансу). Кл.а. визнається достатнім при 0,20-0,25.
Кл.а. на 01.01.2010:
/ 126838=0,21
Кл.а. на 01.01.2011:
/ 54638=0,04
Кл.а. на 31.12.2011:
/ 64225=0,00
Даний коефіцієнт показує, яку частину поточної заборгованості підприємство могло б погасити негайно. За великим рахунком даний коефіцієнт не має серйозного аналітично...
