матеріально-відповідальних осіб); регістри бухгалтерського обліку (90 «Продажі», 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», Головна книга); результати аналізу фінансово-економічної діяльності організації; усні висловлювання співробітників і третіх осіб; результати та інвентаризація товарів перевіряється організації (інвентаризаційні опису); бухгалтерська звітність (бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результати).
Серед документів, що підлягають перевірці, виділяють первинні документи, регістри обліку, звітність.
Первинні документи включають:
наказ про облікову політику організації;
договори-купівлі продажу;
Регістри синтетичного та аналітичного обліку включають:
- головну книгу;
журнал-ордер № 11;
відомість відвантаження і реалізації готової продукції;
Звітність включає:
1. Форму № 1 (бухгалтерський баланс)
2. Форма № 2 (звіт про прибутки і збитки)
Бухгалтерська звітність, в якій відображається розділ (Ділянка, бухгалтерський рахунок), повинна включати в себе зокрема, рядки балансу:
Методика аудиторської перевірки по об'єкту
Аудиторська перевірка товарних операцій починається з ознайомлення з відділом бухгалтерського обліку, що займається обліком операцій пов'язаних з надходженням та оприбуткування товарів. На цьому етапі встановлюється, хто веде бухгалтерський облік по руху цінностей, якими нормативними документами користується бухгалтер даної ділянки; кому підзвітний даний бухгалтер; хто перевіряє по виконуваної роботі; оптимальність і доцільність вибору в обліковій політиці організаційних, методичних і технічних аспектів по даній ділянці обліку; наявність схем по надходженню і оприбуткуванню товарів на рахунках; які методи внутрішнього контролю використовуються (інвентаризація, документування); чи дотримуються терміни проведення інвентаризації товарів і порядок оформлення результатів інвентаризації; слід переконатися в правильності оформлення договорів про матеріальну відповідальність з комірниками та іншими відповідальними особами, яким передані в підзвіт цінності, наявність журналів реєстрації документів (журнал реєстрації рахунків-фактур).
Збереження товарів залежить від умов зберігання, тому наступним етапом контролю є перевірка стану складського господарства в даній організації. Аудитор з'ясовує число і розміщення складських приміщень, умови зберігання цінностей.
Наступним етапом перевірки повинна стати інвентаризація товарів. Залежно від рівня внутрішнього контролю визначається необхідність її проведення.
До початку інвентаризації аудитор повинен скласти перелік підлягають інвентаризації цінностей і домовитися з керівником об'єкта аудиту про створення комісії.
Керівник створює відповідне розпорядження (наказ) і вручає його текст членам інвентаризаційної комісії, а голові комісії передає контрольний пломбір. До складу інвентаризаційної комісії, крім матеріально-відповідальної особи, зазвичай включають представників керівництва підприємства, а також відповідних фахівців і працівників бухгалтерії....
