к, наприклад, бентамовского підхід (утилітаризм) при спробі його використання для конкретних емпіричних розрахунків вимагає проведення вельми трудомістких попередніх досліджень, пов'язаних з отриманням первинної інформації про індивідуальні функціях корисності за різними соціально-демографічних груп населення. Вимоги до вихідної інформації істотно залежать від специфіки конкретного підходу до соціальної оптимізації.
Формалізм апарату функцій соціального добробуту зводить проблему побудови оптимальної податкової системи до прикладного математичного питання пошуку мінімізації соціальних витрат оподаткування. Тим самим, перш за все приймається гіпотеза про те, що досить реалістичним чином може бути побудована подібна функція, придатна для використання під час виборів найкращого податкового режиму. Подібна "ідеологія" неявно припускає гіпотезу про неегоїстичний поведінці політиків і бюрократів, які отримають можливість використання знайдених оптимальних варіантів у політично коректних дій, заснованих на нейтральній незацікавленості. Зокрема, виникає питання про довжину списку варіантів таких функцій, які можна запропонувати в якості можливого "меню" для парламентських дебатів.
3. Облікова політика організацій для цілей оптимізації податків
Сутністю податкового планування є визнання за платником податку права використовувати допустимі законом засоби і способи для оптимізації податкових зобов'язань. Податкове планування дозволяє вирішити 2 питання:
яку суму податків і в які строки сплачувати?
чи є можливість мінімізувати податкові платежі?
Податкове планування являє собою сукупність планових дій, спрямованих на облік можливостей оптимізації податкових платежів у рамках фінансового планування фірми. Прийомами податкового планування є:
формування облікової політики підприємства і проведення договірних компаній;
використання встановлених законом звільнення від податків і виконання обов'язків платників податків;
оцінка можливості отримання відстрочок і розстрочок зі сплати податків і отримання податкових кредитів;
облік напрямів податкової, бюджетної та інвестиційної політики держави на відповідному етапі.
Податкове планування на рівні підприємств здійснюється в ряд етапів.
1. Прийняття рішень з найбільш вибору найбільш вигідних, з точки зору податкового планування, місць розташування самого підприємства, його керівних органів, філій, дочірніх і залежних товариств, виходячи з цілей діяльності підприємства та особливостей податкових режимів окремих країн.
2. Вибір організаційно-правової форми юридичної особи та її внутрішньої структури з урахуванням характеру і цілей діяльності та відповідності режиму оподаткування юридичної особи з її цивільно-правовою відповідальністю за зобов'язаннями.
3. Поточне податкове планування, що включає:
використання звільнення від податків і від виконання обов'язків щодо обчислення та сплати податків;
використання оптимальних форм договорів при прогнозуванні та визначенні оподатковуваного доходу та показників фінансово-господарської діяльності підприємства, а також проведення внутрішнього аудиту;
планування угод, опосредствующих підприємницьку діяльність організації;
мінімізація податкових зобов'язань, що виникають при здійсненні соціальної політики підприємством;
планування використання пільг з основним податках з урахуванням зміни податкового законодавства з метою оперативного реагування на ці зміни, включаючи реорганізацію підприємства.
4. Прийняття рішень по найбільш раціональному розміщення активів і прибутку і з проблем інвестування та акумулювання коштів, так як правильне розміщення прибутку і капіталу дозволяє отримати додаткові податкові пільги, а в окремих випадках - забезпечити повернення частини сплачених податків.
Податкова політика - комплекс заходів у області податків, спрямованих на досягнення державних цілей. Податкові пільги, об'єкти і ставки податків служать проявом податкової політики.
Формування облікової політики підприємства слід розглядати як найважливіший елемент податкової оптимізації. Детальна опрацювання наказу про облікову політику дозволить підприємству вибрати оптимальний варіант обліку, ефективний з точки зору режиму оподаткування. При розробці облікової політики з метою оподаткування необхідно звернути увагу на ряд положень (Дадашев та ін, 2004; Джаарбеков, 2004; Бризгалін і ін, 2005):
1.Загальні вимоги до облікової політики в цілях оподаткування викладені у ст. 313 НК;
2.Использование можливостей щодо зміни терміну сплати податку (відстрочка (розстрочка), податковий кредит, інвестиційний податковий кредит) (ст. 61 ПК);
3.Форми регістрів податкового обліку і порядок відображення в них аналітичних даних податкового обліку, даних первинних облікових документів розробл...
