gn="justify"> законом;
аналіз штрафів, пені;
аналіз переліку збільшення (зменшення) встановлених для організації податків, у зв'язку зі зміною видів діяльності, або зміною законодавства;
аналіз зміни податкових ставок і збільшення (зменшення) податкових ставок;
аналіз застосовуваних пільг.
На другому етапі необхідно оцінити ризики, що виникають внаслідок того чи іншого тлумачення законів, застосування схем оподаткування, наявності відображення всіх господарських операцій у податковій політиці, а також ризики, зазначені в аудиторському висновку.
Наступним етапом є розрахунок податкового бюджету. Необхідно особливо відзначити, що податковий бюджет може бути розрахований виходячи з укрупнених показників, досягнутих за результатами господарської діяльності за поточний рік, а може грунтуватися на окремих кошторисах по бюджету продажів, бюджету закупівель матеріалів, кошторисі витрачання матеріалів, бюджету закупівель робіт і послуг, бюджету витрат на оплату праці, бюджету соціальних виплат і пільг, бюджету інвестицій. Деталізація обліку господарських операцій в бюджетах (кошторисах) повинна забезпечити розрахунок оподатковуваних об'єктів. Планування податкового бюджету ведеться окремо по кожному податку.
А. Антошина пропонує наступні етапи податкового планування:
Етап 1. Аналіз оподатковуваних об'єктів.
Планування податкового бюджету починається з аналізу оподатковуваних об'єктів. Цей аналіз носить характер детальної інвентаризації встановлених і сплачуваних податків, внесків та зборів окремо по федеральному і місцевому законодавству. Послідовно проводиться аналіз переліків податків, внесків та зборів, які відповідно:
встановлені законом;
є обов'язковими для організації-платника податків;
сплачуються організацією;
знову встановлені для організації у зв'язку із зміною видів діяльності або зміною законодавства.
Аналіз повинен дати відповіді на такі питання, як:
) чи входить організація до складу платників податків по кожному з встановлених податків;
) чи є оподатковувані податками об'єкти і які вони за своїми характеристиками; чи збігається повністю характеристика оподатковуваних об'єктів в законі і в конкретній діяльності організації по кожному з встановлених податків;
) чи є відрахування - які і в якому розмірі;
) чи підпадають майно та операції організації під обкладення конкретним податком;
) чи є пільги щодо сплати податків і які умови застосування пільг; що необхідно зробити для забезпечення застосування пільг.
Автор рекомендує провести аналіз за участю аудиторів і юристів, для того щоб організація могла оцінити ризики, що виникають внаслідок того чи іншого тлумачення законів, і прийняти обгрунтоване рішення по оподатковуваним об'єктів, неоподатковуваним операціям і пільг.
Етап 2. Підготовка пов'язаних бюджетів.
Планування податкового бюджету пов'язане з розробкою основних (операційних) бюджетів (кошторисів) по виділених центрами відповідальності.
