"> Для планування податкового бюджету необхідні дані по наступних операційним бюджетам (кошторисами):
продажів;
закупівель матеріалів;
витрачання матеріалів;
закупівель робіт і послуг;
витрат на оплату праці;
соціальних виплат і пільг;
інвестицій.
Деталізація обліку господарських операцій в бюджетах (кошторисах) повинна забезпечити розрахунок оподатковуваних об'єктів. Наприклад, для планування доходів від реалізації до розрахунку податку на прибуток в бюджеті продажів виділяються доходи відповідно до класифікації доходів в гол. 25 <consultantplus://offline/ref=A019DD3A1289F9D9BF71C9B4353982D9942EBF27B44F8E5598648E7076CE0E74D1D906EF5F52A4x2yBL> НК РФ. Якщо податковий облік ведеться на рахунках бухгалтерського обліку і застосовуються алгоритми коригувань доходів і витрат, то планований податок на прибуток можна розрахувати більш точно і з меншими витратами часу.
У свою чергу, податковий бюджет використовується для складання фінансового прогнозу звіту про фінансові результати, прогнозного бухгалтерського балансу і бюджету руху грошових коштів.
У процесі розробки фінансових бюджетів попередні розрахунки показників податкового бюджету можуть змінитися, так як послідовне узгодження статей фінансових бюджетів часто призводить до зміни доходів, витрат і статей балансу.
Етап 3. Розрахунки за видами податків.
Планування податкового бюджету ведеться окремо по кожному податку. Податок розраховується за оподатковуваними операціями і об'єктів оподаткування, встановленим законодавством.
Порядок планування та розрахунків податків можна розглянути на прикладі податку на додану вартість, таблиця 1.2 <consultantplus://offline/ref=A019DD3A1289F9D9BF71D5B72B3982D99C23BD26B84DD35F903D827271C15163D6900AEE5E5AA628x1y3L>
Таблиця 1.2 Планування ПДВ
Nп / пОб'екти оподаткування, операції, що звільняються від оподаткування і не підлягають налогообложеніюСтавка податку,% Об'єкти налогообложения1Реализация товарів, робіт, услуг182Реалізація товарів, робіт і послуг на експорт03Реалізація продовольчих товаров104Реалізація товарів для детей105Передача майнових прав186Передача товарів, виконання робіт , надання послуг для власних нужд187Виполненіе будівельно-монтажних робіт для власного потребленія188Ввоз товарів на митну терріторію189Ввоз товарів на митну терріторію1010Реалізація робіт і послуг на території РФ (ст. 148 НК РФ) 1811Стоімость обробки давальницької сирья1812Сумма винагороди за договором комісії, доручення, агентським договору18/11813Сумми авансових платежей18
ПДВ планують на основі:
бюджету продажів, в якому виділяються продажу за видами діяльності, оподатковуваним ПДВ за різними ставками і не оподатковуваним ПДВ;
бюджету покупок;
кошториси витрачання матеріалів на виробництво і бюджету інвестицій.
Етап 4. Послідовна ітерація фінансових бюджетів.
Податковий бюджет і календар податкових платежів передаються у фінансовий відділ для складання фінансових зведених бюджетів (прогнозного звіту про фінансові результати, бюджету руху грошових коштів і прогнозного бухгалтерського балансу).
