ахунках бухгалтерського обліку грошових коштів (рахунки 50 «Каса», 51 «Розрахункові рахунки», 52 «валютні рахунки», 55 «Спеціальні рахунки в банках »).
При формуванні показників звіту грошові потоки класифікують за трьома групами, відповідним різним видам діяльності організації: поточної, інвестиційної та фінансової. Аудитор перевіряє правильність поданої інформації за видами діяльності.
Аудитор перевіряє ув'язку показників залишків грошових коштів на початок і кінець звітного року за звітом про рух грошових коштів з показниками Бухгалтерського балансу (форма № 1).
Якщо організація мала залишки валюти на валютному рахунку або в касі на початок року, то рівності між показниками бухгалтерського балансу по рядку «Грошові кошти» та звіту про рух грошових коштів не буде. Це пов'язано з тим, що у разі наявності '(руху) грошових коштів в іноземній валюті інформація про рух іноземної валюти по кожному її виду формується стосовно до звіту про рух грошових коштів, прийнятому організацією. Після цього дані кожного розрахунку, складеного в іноземній валюті, перераховують за курсом Центрального банку РФ на дату складання бухгалтерської звітності, а потім отримані дані підсумовуються по кожному рядку з даними по рублевих оборотам. Виникаюча різниця між залишками коштів у Звіті про рух грошових коштів і бухгалтерському балансі відображається за окремому рядку «Величина впливу змін курсу іноземної валюти по відношенню до рубля». Перевірка формування показників проводиться з використанням даних регістрів синтетичного та аналітичного обліку за рахунками обліку грошових коштів, а також прикладених первинних документів, що відображають зміст операції. Аудитор також використовує процедуру арифметичних підрахунків для підтвердження даних звітних форм.
Аналіз грошових потоків за видами діяльності дозволяє аудитору:
за даними грошових потоків поточної діяльності - оцінити можливість організації направляти грошові кошти на підтримку господарського процесу і виявити тенденції, викликані нарощуванням виробничих потужностей;
за даними грошових потоків інвестиційної діяльності визначити, наскільки майбутні виробничі потужності зможуть підтримувати сформований рівень поточної діяльності.
Пояснювальна записка є структурною частиною річного бухгалтерського звіту.
У пояснювальній записці наводяться дані відповідно до вимог положень з бухгалтерського обліку, які знайшли відображення у формах річної бухгалтерської звітності.
В даний час форма і послідовність подання інформації в пояснювальній записці строго не регламентовані. Кожна організація самостійно визначає необхідність розкриття додаткової інформації, що характеризує результати і умови здійснення діяльності.
Організації, що публікують свою звітність, повинні розкривати прийняті при формуванні облікової політики способи бухгалтерського обліку, які суттєво впливають на оцінку і прийняття рішень зацікавленими користувачами бухгалтерської звітності.
Вимоги про розкриття інформації містяться практично в кожному з положень з бухгалтерського обліку.
Наприклад, ПБО 7/98 «Події після звітної дати» містить вимоги про відображення наслідків, пов'язаних з такими подіями.
Подією після звітної дати визнається факт господарської діяльності, який надав або може вплинути на фінансовий стан, рух грошових коштів або результати діяльності організації, що мав місце в період між звітною датою і датою підписання бухгалтерської звітності за звітний рік , наприклад, оголошення річних дивідендів за результатами діяльності акціонерного товариства за звітний рік.
Однак у звітності відображаються не всі, а тільки істотні події.
Подія після звітної дати визнається істотним, якщо без знання про нього користувачами бухгалтерської звітності неможлива достовірна оцінка фінансового стану, руху грошових коштів або результатів діяльності організації. Суттєвість події після звітної дати організація визначає самостійно виходячи з вимог положень нормативних актів з бухгалтерського обліку.
Істотне подія після звітної дати підлягає відображенню в бухгалтерській звітності за звітний рік незалежно від позитивного чи негативного його характеру для організації.
До подій після звітної дати відносяться:
реконструкція або планована реконструкція;
прийняття рішення про емісію акцій та інших цінних паперів;
велика угода, пов'язана з придбанням і вибуттям основних засобів і фінансових вкладень;
пожежа, аварія, стихійне лихо або інша надзвичайна ситуація, в результаті якої знищена значна час...
