20). Так як управлінські та комерційні витрати в даній організації не виділені, значення даного показника одно рядку 2100 (33761 тис. Руб.). Рядок 2 300 Прибуток (збиток) до оподаткування визначається арифметичним шляхом Як різниця рядків 2200-2310-2320-2330 + 2340-2350. У МУП «ЯТЕК» значення даного показника одно (33761 тис. Руб.).
Таким чином, в МУП «ЯТЕК» кожна стаття балансу на кінець звітного року підтверджена результатами ретельно проведеної інвентаризації. Всі розбіжності з даними бухгалтерського обліку, виявлені в ході проведення інвентаризації, виправляються і відображаються у відповідних облікових регістрах до подання річного звіту. Суми статей балансу по розрахунках з фінансовими, податковими органами узгоджуються з ними, підтверджуються актами звірки. Розбіжності за цими розрахунками не допускаються. Перед складанням бухгалтерської (фінансової) звітності проводиться закриття рахунків: 20, 23, 25, 26, 90, 91 на інших рахунках бухгалтерського обліку. При цьому розподіл сум, а так само відхилень фактичної собівартості від планової та виведення фінансового результату здійснюється безпосередньо на рахунках аналітичного і синтетичного обліку. Контроль процедури закриття і точності обчислення виробничого та фінансового результату здійснюється шляхом звіряння оборотів, зіставлення сальдо.
.3 Підготовка податкової звітності МУП «ЯТЕК»
МУП «ЯТЕК» знаходиться на загальному режимі оподаткування і є платником таких податків: ПДВ, податок на прибуток, податок на майно, транспортний податок, водний податок, ПДФО, страхові внески, плата за негативний вплив на навколишнє середовище. Податкова звітність МУП «ЯТЕК» складається з декларацій за даними податках.
Податок на додану вартість являє собою форму вилучення до бюджету доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва та обігу. Сума податку розраховується у вигляді різниці між сумами податку, отриманими від покупців за реалізовані товари, і сумами податку, сплаченими постачальникам цих товарів і матеріальних ресурсів, вартість яких включається у витрати виробництва та обігу. Фактичний ПДВ не зачіпає витрати й прибуток МУП «ЯТЕК», так як сплачений ним як споживачами матеріалів податок у їх собівартість не включається, а йде на зменшення підлягає зарахуванню до бюджету ПДВ за проданої продукції та наданих послуг. Податок включається в ціну продукції і оплачується покупцем. Процентна ставка 18%. Податковий період - квартал. У розрахункових документах, первинних облікових документах і в рахунках-фактурах, відповідна сума податку виділяється окремим рядком. МУП «ЯТЕК» подає податкову декларацію у строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим кварталом.
Показники Розділ 1 декларації містять суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету (за даними податкової декларації за 4 квартал 2013 року МЦУП «ЯТЕК» підлягає відшкодуванню з бюджету ПДВ у сумі 10664 тис.руб. ), код ОКТМО і код бюджетної класифікації (КБК) на який підлягає зарахуванню ПДВ.
Код бюджетної класифікації (рядок 020) - вказується цифровий код 18210301000011000110 (для зарахування ПДВ на товари, роботи, послуги, що реалізуються на території РФ).
Сума податку, обчислена до сплати в бюджет відповідно до пункту 1 статті 173 Податкового кодексу РФ (руб.) (рядок 040) - зазначається сума ПДВ до сплати в бюджет. Сума податку, обчислена до відшкодування з бюджету відповідно до пункту 1 статті 173 Податкового кодексу РФ (руб.) (Рядок 050) - зазначається сума ПДВ до відшкодування з бюджету (10664 тис. Руб). У відповідності зі ст.176 Податкового кодексу, після подання платником податків декларації, за даними якої ПДВ підлягає відшкодуванню з бюджету, податковий орган перевіряє обгрунтованість суми податку, заявленої до відшкодування, при проведенні камеральної податкової перевірки в порядку, встановленому статтею 88 НК РФ.
Розділ 3 декларації «Розрахунок суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за операціями оподатковуваним по податковим ставкам, передбачених пунктами 2 - 4 статті 164 Податкового кодексу РФ»
Розділ 3 декларації - основний розділ, в якому відображаються дані: про податкову базу по ПДВ; про податкові ставки ПДВ; суми нарахованого ПДВ; суми податкових відрахувань; і т.д.
. Реалізація (передача для власних потреб) товарів (робіт, послуг), передача майнових прав за відповідними ставками податку, усього »- зазначаються суми податкової бази,% податкової ставки і відповідний їм ПДВ нарахований. Ці суми повинні відповідати даним книги продажів платника податків.
Податкова база відображається в сумі, що не включає в себе ПДВ при реалізації товарів, робіт і послуг, що обкладаються: рядок 010 - за ставками ПДВ 10%; рядок 020 - ...
