амовлення відправляється в цех виробнику ремонту, другий передається в бухгалтерію організації для ведення аналітичного обліку по даному замовленню, а третій залишається у відділі головного механіка для контролю за термінами виконання замовлення.
Згідно відомості дефектів і поряд-замовленням виписуються документи на отримання зі складу необхідних запасних частин і матеріалів, робочі наряди на виготовлення, монтаж і реставрацію окремих деталей і вузлів. [8, стор 77]
Підставою для відображення в бухгалтерському обліку записів про здійснення ремонту господарським способом є такі документи:
- калькуляція вартості ремонтних робіт;
- накладна на передачу матеріалів зі складу на виконання ремонтних робіт;
- бухгалтерська довідка про суму оплати праці та нарахувань на неї за виконаний обсяг ремонтних робіт;
- акт на виконані ремонтні роботи, які підтверджують факт виконання ремонту, його обсяг і вартість.
При здійсненні ремонту основних засобів господарським способом у бухгалтерському обліку робляться запису:
- оприбутковуються придбані матеріали для проведення ремонту
Дебет рахунку 10 В«МатеріалиВ»,
Кредит рахунку 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядниками В»;
- ПДВ за придбаних матеріалами на підставі рахунку-фактури
Дебет рахунку 19 В«ПДВ по придбаних цінностей В»,
Кредит рахунку 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядниками В»;
- придбані матеріали оплачуються постачальнику
Дебет рахунку 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядниками В»,
Кредит рахунку 51 В«Розрахункові рахунки В»;
Необхідно помітити, що відрахування ПДВ за матеріалами, використовуваним для ремонту основних коштів, здійснюється у загальновстановленому порядку в міру оплати і оприбуткування матеріалів (за умови виконання інших вимог, необхідних для застосування відрахувань) незалежно від того, коли буде фактично виконано ремонт.
- сума ПДВ за сплаченими постачальнику матеріалами пред'явлена ​​до відрахування
Дебет рахунку 68 В«Розрахунки з податків і зборів В»,
Кредит рахунку 19 В«ПДВ по придбаних цінностей В»;
- відображено вартість матеріалів, відпущених на виконання ремонту
Дебет рахунку 20 В«Основне виробництво В»
23 В«Допоміжне виробництвоВ» та інші рахунки обліку витрат на виробництво,
Кредит рахунку 10 В«МатеріалиВ»;
- відбиті інші витрати, пов'язані з проведенням ремонту (заробітна плата робітників, єдиний соціальний податок і т.д.)
Дебет рахунку 20 В«Основне виробництво В»
23 В«Допоміжне виробництвоВ» та інші рахунки обліку витрат на виробництво,
Кредит рахунку 70 В«Розрахунки з персоналом з оплати праці В»
69 В«Розрахунок по соціальному страхуванню і забезпеченняВ», інші рахунки розрахунків. p> При здійсненні модернізації основних засобів в бухгалтерському обліку робляться такі записи:
-списується вартість встановленого нового обладнання та витратних матеріалів
Дебет 08 В«Вкладення у необоротні активи В»,
Кредит 10 В«МатеріалиВ»;
-відображена заробітна плата, нарахована слюсарям і наладчикам за дні модернізації основних засобів
Дебет 08 В«Вкладення у необоротні активи В»,
Кредит 70 В«Розрахунки з персоналом з оплати праці В»;
-відображаються відрахування від заробітної плати
Дебет 08 В«Вкладення у необоротні активи В»,
Кредит 69 В«Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення В»;
-списані витрати на ремонт
Дебет 25 В«Загальногосподарські витрати В»,
Кредит 10 В«МатеріалиВ»
70 В«Розрахунки з персоналом з оплати праці В»
69 В«Розрахунки за соціальному страхуванню і забезпечення В».
Після завершення ремонту на суму витрат на модернізацію складається Акт (накладна) приймання-передачі основних засобів (Додаток 1), на підставі якого в бухгалтерському обліку зроблено запис щодо збільшення первісної вартості технологічної лінії:
-збільшена вартість основного засобу
Дебет 01 В«Основні засоби В»
Кредит 08 В«Вкладення у необоротні активи В».
При відображенні операцій з відновлення основних засобів слід враховувати, що за наявності у одного об'єкта декількох частин, які мають різний строк корисного використання, заміна кожної такої частини враховується при відновленні як вибуття та придбання самостійного об'єкта. [4, стор 8]. Якщо об'єкт основних засобів складається з декількох частин, що мають різний термін корисного використання, то кожна така частина враховується як окремий інвентарний об'єкт. Списання частини, що підлягає заміні, оформляється Актом про списання об'єкта основних засобів (крім автотранспортних засобів) (Додаток 5); Актом про списання автотранспортних засобів (Додаток 6); Актом про списання груп об'єктів основних засобів (крім автотранспортних засобів) (Д...
