з постачальниками та підрядниками В»;
- відображено вартість матеріалів, витрачених підрядником для виробництва ремонтних робіт на підставі відповідних актів підрядника
Дебет рахунку 20 В«Основне виробництво В»
23 В«Допоміжне виробництвоВ» і інші рахунки,
Кредит рахунку 10 В«МатеріалиВ» субрахунок В«Матеріали, передані в переробку на сторонуВ»;
Підрядник повертає замовнику невитрачений залишок матеріалів:
- відображено вартість повернутого невитраченого залишку матеріалів
Дебет рахунку 10 В«МатеріалиВ»,
Кредит рахунку 10 В«МатеріалиВ» субрахунок В«Матеріали, передані в переробку на сторонуВ».
Якщо ремонтні роботи проведені підрядною організацією з власних матеріалів, то для відображення в бухгалтерському обліку використовуються наступні документи:
- договір на виконання ремонтних робіт;
- акт на виконані підрядною організацією ремонтні роботи, що дає факт здійснення ремонту;
- рахунок-фактура, виписаний підрядною організацією на виконані роботи, який підтверджує суму податку на додану вартість і є підставою для його віднесення на рахунок 19 В«ПДВ по придбаних цінностейВ»;
- платіжне доручення (Додаток 8), видатковий касовий ордер (Додаток 9), авансовий звіт (Додаток 10), яке підтверджує факт оплати послуг залученої підрядної організації і що є підставою для прийняття до відрахування сплаченого ПДВ.
У бухгалтерському обліку господарські операції будуть мати наступний вигляд:
- вартість ремонтних робіт, виконаних підрядною організацією (на підставі оформленого акта)
Дебет рахунку 20 В«Основне виробництво В»
23 В«Допоміжне виробництвоВ» і інші рахунки,
Кредит рахунку 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядниками В»;
- ПДВ за зробленому ремонту на підставі рахунку - фактури
Дебет рахунку 19 В«ПДВ по придбаних цінностей В»,
Кредит рахунку 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядниками В»;
- оплачена підряднику вартість ремонтних робіт
Дебет рахунку 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядниками В»,
Кредит рахунку 51 В«Розрахункові рахунки В»;
- прийнята до заліку сума ПДВ за ремонтним роботам
Дебет рахунку 68 В«Розрахунки з податків і зборів В»,
Кредит рахунку 19 В«ПДВ по придбаних цінностей В».
При підрядному способі в обліку витрат на модернізацію складаються такі записи:
-відображена вартість виконаних робіт згідно з пред'явленими документами підрядника (без ПДВ)
Дебет 08 В«Вкладення у необоротні активиВ»,
Кредит 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядниками В»;
-враховано ПДВ, пред'явлений підрядником
Дебет 19-1 В«ПДВ при придбанні основних засобів В»,
Кредит 60 В«Розрахунки з постачальниками та підрядниками В»;
-збільшена первісна вартість об'єкта на суму витрат по його реконструкції і модернізації
Дебет 01 В«Основні засоби В»,
Кредит 08 В«Вкладення у необоротні активи В»;
-пред'явлений до податкового відрахування ПДВ (після оплати заборгованості перед підрядником) у місяці, наступному за місяцем включення зроблених витрат до первісної вартість об'єкту
Дебет 68 В«Розрахунки з податків і зборів В», субрахунокВ« Розрахунки з ПДВ В»;
Кредит 19-1 В«ПДВ при придбанні основних засобів В».
При виконанні робіт з реконструкції та модернізації господарським способом фактично вироблені витрати відображаються за дебетом рахунка 08 В«Вкладення у необоротні активи В»в кореспонденції з рахунками:
-на вартість витрачених матеріалів і запасних частин
Кредит 10 В«МатеріалиВ»;
-на суму нарахованої заробітної плати
Кредит 70 В«Розрахунки з персоналом з оплати праціВ»;
-на суму відрахувань від заробітної плати та ін
Кредит 69 В«Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення В».
Якщо роботи виробляються спеціальним ремонтним підрозділом, то зазначені витрати спочатку обліковуються на рахунку 23 В«Допоміжні виробництваВ», а по закінчення робіт переносяться на рахунок 08 В«Вкладення у необоротні активиВ»:
Дебет 08 В«Вкладення у необоротні активиВ»,
Кредит 23 В«Допоміжні виробництваВ». p> Слід враховувати, що збільшення первісної вартості (списання витрат з рахунку 08 на рахунок 01) має бути оформлене актом (накладної) приймання-передачі основних засобів (Додаток 1).
В
4. Облік витрат на проведення ремонту та модернізації
господарським способом.
Ремонтні роботи, вироблені власними силами організації, як правило, виконуються спеціально створеними структурними підрозділами.
При проведенні капітального ремонту об'єктів основних засобів господарським способом виписують наряди-замовлення на підставі відомості дефектів у відділі головного механіка в трьох примірниках.
Перший примірник наряду-з...
