ліку основних засобів та наявності МОЛ
-правильність щомісячного нарахування зносу
- перевірка дотримання податкового законодавства з придбання, вибуття та оренді основних засобів
-перевірка результатів переоцінки основних засобів
-перевірка обліку капітальних вкладень
-аналіз використання основних засобів.
Таблиця 3 - Програма аудиту основних засобів і нематеріальних активів. br/>
Процедура аудиту
Джерело інформації
1
2
Перевірка відповідності показників балансу даним Головної книги
Бухгалтерський баланс, Головна книга по рахунках підрозділів 12 В«Основні засобиВ», 13 В«Знос основних засобів В»
Перевірка правильності ведення синтетичного та аналітичного обліку амортизації основних засобів
Головна книга, ж/о. № 12,10, розроблювальні таблиці з розрахунку сум зносу, первинні документи
Перевірка забезпечення контролю за наявністю і збереженням основних засобів у місцях їх зберігання і експлуатації
Накази керівника підприємства на призначення постійно діючої інвентаризаційної комісії і матеріально-відповідальних осіб, договору з матеріально-відповідальними особами, інвентаризаційні описи та порівняльні відомості, акти інвентаризації, акти приймання-передачі, інвентарні картки обліку основних засобів, інвентарний список основних засобів (за місцем їх знаходження) та ін
Перевірка правильності оформлення первинних документів з руху основних засобів
Акт приймання-передачі (ОС-1), акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об'єктів (ОЗ-2), акт на списання основних засобів (ОЗ-3), акт на списання автотранспортних засобів (ОЗ-4), інвентарна картка обліку основних засобів (ОЗ-6), опис інвентарних карток з обліку основних засобів (ОЗ-10), картка обліку руху основних засобів (ОС-12), інвентарний список основних засобів (за місцем їх знаходження -ОС-13)
Перевірка правильності здійснення класифікації основних засобів у бухгалтерському та податковому обліку
Технічна документація, ОС-1, ОС-2, ОС-3, ОС-3, ОС-6, ОС-13, додатки 22,23 до форми податкової звітності 100. /Td>
Перевірка правильності оцінки основних засобів
Протоколи договірної ціни, договори купівлі-продажу, ОС-1, ОС-2, ОС-6 та ін
Перевірка правильності нарахування та відображення в обліку зносу основних засобів
Наказ по обліковій політиці, розроблювальні таблиці з розрахунку зносу основних засобів, нормативні документи, ж/о. № 10, Головна книга
Перевірка правильності відображення в обліку амортизації вибулих основних засобів
ОС-1, ОС-3, ОС-4, ОЗ-6, договори, результати поточної інвентаризації, ж/о. № 12, Головна книга
Перевірка правильності відрахувань по амортизації основних засобів
Додаток 22,23 до декларації форми 100.
Аналіз технічного стану та ефективності використання основних засобів
Аналітичні розрахунки
В
Проводячи перевірку ТМЗ і стану бухгалтерського обліку аудитор встановлює:
- чи відповідає ведення бухгалтерського обліку прийнятої господарюючим суб'єктом облікову політику;
- чи своєчасно надходять до бухгалтерії первинні облікові документи і як організований документообіг ТМЗ;
- повно, своєчасно і чи правильно проведена інвентаризація ТМЗ і як відображені її результати в обліку та звітності;
- чи здійснює головний бухгалтер контроль за законністю використання запасів за організацією і веденням бухгалтерського обліку;
- чи забезпечує організація бухгалтерського обліку та контролю можливість попередження утворення нестач, розтрат, незаконного витрачання матеріальних цінностей;
- чи своєчасно ведуться облікові регістри і чи відповідають дані синтетичного обліку аналітичному обліку;
- і чи відповідає показники фінансової звітності даним головної книги.
Таблиця 4 - Програма аудиту ТМЗ <...
