.
Програма тестів засобів контролю являє собою сукупність дій, призначених для збирання інформації про функціонуванні системи внутрішнього контролю та обліку. Її мету - виявлення істотних недоліків засобів контролю економічного суб'єкта.
Програма аудиторських процедур по суті включає в себе перелік дій аудитора для детальної перевірки вірності відображення в бухгалтерському обліку оборотів і сальдо по рахунках. Аудитор повинен скласти програму аудиторської перевірки по кожному розділу бухгалтерського обліку, який він буде перевіряти. Програма може переглядатися в процесі перевірки залежно від змін умов проведення перевірки та результатів аудиторських процедур.
Типові порушення
Перелік типових порушень з обліку кредитів і позик, включає опис порушення, що є типовим, а також обставини, що дозволяють виявити дане порушення.
Перший вид порушень пов'язаний з відсутністю документів, що оформляють кредитні відносини. p> 1.1. Відсутність кредитного договору. p> 1.2. Відсутність виписок банку за позичковим рахунку.
1.3. Відсутність меморіальних ордерів, підтверджують списання в безакцептному порядку сум повернення кредиту.
1.4. Відсутність меморіальних ордерів, підтверджують списання у безакцептному порядку сум відсотків, що сплачуються по кредитними договорами.
1.5. Відсутність додаткових угод до кредитним договором, що змінюють відсоткову ставку за кредитом, строки повернення кредиту, інші умови кредитного договору.
Другий вид порушень пов'язаний з включенням до собівартості продукції (Робіт, послуг) відсотків за кредитами, які не можуть бути в неї включені. p> 2.1. Включення до собівартості продукції відсотків за кредитами банків, одержаним не для цілей поточної виробничої діяльності (наприклад, кошти які були спрямовані на сплату податків).
2.2. Включення до собівартості продукції нарахованих банком відсотків за користування кредитними коштами, але фактично наприкінці звітний період не сплачених банку.
2.3. Включення до собівартості продукції витрат на оплату відсотків за простроченими кредитами.
2.4. Включення до собівартості продукції витрат на оплату відсотків по кредитах банків, сплачених після закінчення терміну дії кредитного договору.
2.5. Включення до собівартості продукції витрат на оплату відсотків за кредитами банків, що перевищують суму відсотків від фактично отриманої суми кредиту.
2.6. Включення до собівартості продукції витрат на оплату відсотків за кредитами та позиками, отриманими не в банку.
2.7. Включення до собівартості продукції витрат на оплату відсотків за кредитами, отриманими на користь підприємства, що перевіряється іншою юридичною особою.
2.8. Включення до собівартості продукції відсотків за кредитами банків, отриманими на інвестиційну та фінансову діяльність.
2.9. Включення до собівартості продукції відсотків за кредитами банків, отриманими на заповнення нестачі власних оборотних коштів.
2.10. Включення до собівартості продукції відсотків за кредитами банків, наданими у вигляді банківського векселя.
Третій вид порушень пов'язаний з порушенням принципів оцінки майна.
3.1. Включення в інвентарну вартість об'єктів основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів, відсотків за кредит, отриманий на фінансування капітальних вкладень після прийняття цих об'єктів на облік.
3.2. Включення в інвентарну вартість об'єктів основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів, відсотків за кредит, отриманий на фінансування капітальних вкладень, понад установлених норм.
3.3. Включення до фактичної собівартості цінних паперів відсотків за кредитами, отриманими на придбання цінних паперів, після прийняття цінних паперів до бухгалтерського обліку.
3.4. Включення до фактичної собівартості цінних паперів відсотків за кредитами, отриманими на придбання цінних паперів, у межах норм.
3.5. Включення до вартість майна нарахованих відсотків за кредит при прийнятому в обліковій політиці підприємства методі відображення в обліку відсотків по мірі оплати.
Четвертий вид порушень пов'язаний з некоректним застосуванням пільги з податку на прибуток на фінансування капітальних вкладень, вироблених за рахунок кредитів.
4.1. Застосування пільги з податку на прибуток на фінансування капітальних вкладень, вироблених за рахунок кредитів, отриманих не в банку.
4.2. Включення в пільгу відсотків за кредитами на фінансування капітальних вкладень, нарахованих, але не сплачених у звітному періоді.
4.3. Включення в пільгу одночасно і вартості капітальних вкладень (до складу яких за правилами ведення обліку вже включені відсотки по кредиту на фінансування капітальних вкладень) і повторно відсотків за кредит....
