4.4. Включення в пільгу відсотків за кредитами, кошти яких витрачено на придбання нематеріальних активів та інших необоротних активів.
П'ятий вид порушень пов'язаний з порушенням принципів формування фінансових результатів для цілей оподаткування. p> 5.1. Відсутність коригування прибутку для цілей оподаткування на суму витрат з оплати відсотків за кредити банків, пов'язані з поточною виробничою діяльністю, понад облікової ставки ЦБ РФ, збільшеної на три пункти.
5.2. Відсутність коригування прибутку для цілей оподаткування на суму витрат з оплати відсотків за кредити банків, одержані в іноземній валюті, на поточну виробничу діяльність, понад встановлену Постановою Уряду РФ ставки.
Шостий вид порушень пов'язаний з порушенням принципів формування фінансових результатів. p> 6.1. Віднесення на власні джерела фінансування відсотків по кредитах, що перевищують облікову ставку ЦБ РФ у разі зниження облікової ставки ЦБ РФ, якщо договором не передбачено зміну відсотків.
6.2. Віднесення на власні джерела фінансування відсотків по кредитах банків, отриманим на поточну діяльність, понад облікової ставки ЦБ РФ, збільшеної на три пункти.
6.3. Віднесення на власні джерела фінансування відсотків по кредитах банків, отриманими в іноземній валюті на поточну діяльність, понад встановлені норми.
На практиці при проведення аудиторської перевірки аудитор найбільш часто зустрічається з наступними видами порушень:
- Невідповідність даних аналітичного обліку оборотам і залишкам за синтетичними рахунками;
- Невідповідність даних бухгалтерської звітності даними регістрів бухгалтерського обліку;
- Відсутність відповідного дозволу Банку Росії при терміні повернення валютного кредиту понад 180 днів;
- Неправомірне віднесення на собівартість у метою оподаткування відсотків за простроченими кредитами;
- Неправомірне віднесення на собівартість у метою оподаткування відсотків за позиками;
- Бухгалтерський облік передачі позичальнику речей по договором позики проводиться, минаючи рахунок реалізації.
Тестування СВК
СВК передбачає наявність:
1) компетентного персоналу з чітко визначеними правами і обов'язками;
2) поділу відповідних обов'язків;
3) контролю за збереженням документації (нумерація, складання під час здійснення операції або відразу ж після цього, простота і ясність);
5) фактичного контролю над активами і документацією;
6) незалежної перевірки виконання обов'язків (внутрішній аудит).
Аудитор становить питання, які необхідно задати аудитору керівництву економічного суб'єкта в момент планування програми з проведення аудиту кредитів і позик.
№
Питання
Варіант відповіді
Призначувана аудиторська процедура
1
Підприємство отримало кредит тільки в одному банку
Так
Ні
Перевірка обгрунтованості вкл. % За кредитами в себ-сть продукції в залежності від джерела получ. кредиту.
2
Перевищення банківських% понад устано. норм відносили на себ-сть
Так
Ні
Перевірка правильності та повноти викон. коригування прибутку для цілей оподаткування.
3
Проводилася коригування прибутку для цілей оподаткування на суму перевищений. % Понад ставки рефінансування
Так
Ні
Перевірка правильності та повноти виконання коригування прибутку для цілей оподаткування.
4
% за довгостроковими кредитами виплачувалися після введення об'єктів основних засобів в експлуатацію
Так
Ні
Перевірка правильності включення% по кредитах у вартість имущ. залежно від дати прийняття майна до обліку.
5
Чи всі кредити були витрачені на цілі, для яких були отримані
Так
Ні
Перевірка фактичного дотримання цільового призначення кредиту.
6
Відсотки за простроченими кредитами відносять за рахунок власних коштів підприємства
...
