ентів безпосередньо по рахунках бухгалтерського обліку (п.3 ПБУ 18/02). У бухгалтерському балансі організації суми ВПА і ВПЗ відображаються розгорнуто (окремо).
Величина поточного податку на прибуток визначається на основі даних, сформованих в бухгалтерському обліку відповідно до п. п. 20 і 21 Положення. При цьому величина поточного податку на прибуток повинна відповідати сумі обчисленого податку на прибуток, відображеного в податковій декларації з податку на прибуток.
Перевищення фактичних витрат, що враховуються при формуванні бухгалтерського прибутку (збитку), над витратами, прийнятими для цілей оподаткування, за якими передбачені обмеження по витратах, визнається постійної різницею (п. 4 ПБО 18/02). Сума перевищення відображається у складі витрат, що не враховуються з метою оподаткування прибутку.
Постійна різниця веде до утворення постійного податкового зобов'язання (ПНО), що представляє собою суму податку, яка призводить до збільшення податкових платежів з податку на прибуток у звітному періоді. Постійне податкове зобов'язання визначається як добуток постійної різниці, що виникла у звітному періоді, і ставки податку на прибуток, встановленої законодавством Російської Федерації про податки і збори і діє на звітну дату, і визнається в тому звітному періоді, в якому виникає постійна різниця (п. 7 ПБО 18/02).
У бухгалтерському обліку постійні податкові зобов'язання відображаються на рахунку 99 «Прибутки та збитки» в кореспонденції з рахунком 68 «Розрахунки з податків і зборів».
Розрахунок ПНО здійснюється щоквартально у довідці-розрахунку (Додаток № 5) або щомісяця автоматизованим способом в 1С: Бухгалтерія з дотриманням вимог Податкового Кодексу РФ.
У разі виникнення господарських операцій, що призводять до утворення відкладених податкових активів і зобов'язань, організацією заповнюються аналогічні таблиці (Додаток № 6) або регістри в 1С: Бухгалтерія.
.8.3. Облік інших доходів і витрат.
Інші доходи - це доходи інші, ніж виручка, статті, які відповідають визначенню доходу, при цьому вони можуть, як виникати, так і не виникати в процесі звичайної діяльності організації.
Інші витрати - це витрати інші, ніж витрати, що виникають від звичайних видів діяльності, при цьому вони можуть, як виникати, так і не виникати в процесі звичайної діяльності організації.
.8.4. Облік витрат майбутніх періодів.
Установити, що витрати, вироблені в звітному періоді, але відносяться до наступних звітних періодів, відображаються як витрати майбутніх періодів.
Для обліків витрат використовується рахунок 97 «Витрати майбутніх періодів». Витрати майбутніх періодів відносяться на витрати або інші джерела фінансування рівномірно протягом періоду, до якого вони належать. До складу витрат майбутніх періодів включаються такі витрати: витрати, пов'язані з ліцензуванням окремих видів діяльності, витрати по страхуванню; витрати на придбання та використання довідково-правових систем; відпустки майбутнього періоду та ін витрати.
Період списання витрат майбутніх періодів на рахунки обліку витрат організація визначає на підставі відповідних документів (договорів). Якщо ж за наявними документами період визнання витрат встановити ...
