етодології;
всі господарські операції санкціоновані керівництвом УМТЕП як в цілому, так і в конкретних випадках (наприклад, всі рахунки до оплати і первинні документи на видачу коштів візуються директором);
дані залишків за рахунками синтетичного обліку в Головній книзі відповідають залишкам по рахунках в журналах-ордерах;
- дані аналітичного обліку відповідають даним первинних документів (за найменуваннями, в сумовому і кількісному вираженні) і даними синтетичного обліку;
в регістрах бухгалтерського обліку вихідні сальдо на кінець звітного періоду відповідають вхідним сальдо на початок наступного звітного періоду;
відсутні випадки невідповідності сум залишків по одному і тому ж рахунку в різних регістрах бухгалтерського обліку, а також випадки невідповідності сум по одній бухгалтерській проводці в різних регістрах бухгалтерського обліку (наприклад, в журналі-ордері і в Головній книзі ).
Система контрольних заходів в ТОВ ??laquo; ЛГОК являє собою процедури, які забезпечують наступне:
своєчасне проведення звірок розрахунків, інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості станом на 01 січня, щомісячна інвентаризація мазуту;
проведення, відповідно до встановленого порядку, періодичних інвентаризацій основних засобів (один раз на три роки), касової готівки, товарно-матеріальних цінностей на предмет з'ясування відповідності даних бухгалтерського обліку фактичній наявності перелічених об'єктів.
На наступному етапі був проведений аудит тотожності ряду показників бухгалтерської звітності і регістрів бухгалтерського обліку.
Перевірка тотожності показників, що містяться у формах бухгалтерської звітності та регістрах бухгалтерського обліку, проводилася по кожній формі бухгалтерської звітності окремо, шляхом зіставлення показників, що містяться у відповідній формі бухгалтерської звітності із залишками і оборотами по рахунках Головної Книги. У процесі перевірки тотожності показників Головною Книги і регістрів синтетичного обліку розбіжностей не виявлено.
У ТОВ ??laquo; ЛГОК регістри аналітичного обліку (оборотні відомості, картки, розшифровки) до відповідних синтетичних рахунках фіксуються на паперових носіях та підписуються виконавцем та головним бухгалтером Підприємства.
У результаті перевірки тотожності показників, що містяться в регістрах синтетичного та аналітичного обліку розбіжностей не виявлено.
Отже, в ході перевірки була виявлена ??ідентичність показників аналітичного обліку з показниками синтетичного обліку, узагальненими в Головній Книзі, а показників останньої - з показниками відповідних статей активу і пасиву балансу з урахуванням їх деталізації в системі застосовуваних у ТОВ ЛГОК аналітичних рахунків.
На наступному етапі аудиторської перевірки розрахункових операцій була проведена перевірка: повноти та правильності відображення в обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками, з покупцями і замовниками; розрахунків за претензіями; розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами; розрахунків з бюджетом за видами податків і позабюджетних платежів.
У додатку 4 наведено розроблений і виконаний нами для вирішення перерахованих вище завдань і з метою вдосконалення методики аудиту розрахункових операцій перелік аудиторських процедур, а також зроблені в процесі роботи загальні висновки.
Робочий документ аудитора №1 по перевірці правильності складання кореспонденції рахунків
Перевіряється сегмент розрахунки з покупцями і замовниками
Проверяемая сукупність Рахунки-фактури виставлені, виписки банку, журнал-ордер №2 і відомість до нього, журнал-ордер №11, Головна книга.
Завдання перевірки - встановлення правильності складання кореспонденції рахунків.
Опис аудиторської процедури по суті перегляд і зіставлення документів.
Результати виконання процедури:
За Станом на 01 листопада 2013 року в журналі-ордері №11 за ТОВ ??laquo; Полюс значилася дебіторська заборгованість за поставку обапола дерев'яного відповідно до рахунку-фактурі №1456 від 30.06.2013 року в сумі 15 600 рублів. На розрахунковий рахунок підприємства 12.11.2013 року (згідно з випискою) надійшли грошові кошти від ТОВ ??laquo; ЗиФ в сумі 15600 рублів. У призначенні платежу було вказано: Оплата заборгованості за горбиль дерев'яний ТОВ ??raquo; Полюс згідно з листом №2 від 06.11.2006г. В т.ч. ПДВ (18%) 2379,66 руб. Raquo ;. Бухгалтер ТОВ ??laquo; ЛГОК склав такі проводки:
Дебет 51 Кредит 62-1 15600 руб., де рахунок 51 Роз...
