ти значення коефіцієнта К1 на кількість календарних днів у місяці та помножити на кількість фактичних днів ведення підприємницької діяльності в ньому.
Згідно з пунктом 7 статті 346.29 Податкового кодексу РФ значення коригуючого коефіцієнта К2 визначаються для всіх категорій платників податків представницькими органами муніципальних районів, міських округів, законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга на календарний рік і можуть бути встановлені в межах від 0,005 до 1 включно.
7. Розрахунок ЕНВД
Розрахована за податковий період величина ЕНВД може бути зменшена на суми, передбачені пунктом 2 статті 346.32 Податкового кодексу РФ. А саме:
страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, сплачені за цей же період часу. Це стосується пенсійних внесків тільки по тим працівникам, які зайняті в сферах діяльності, що обкладаються ЕНВД. Якщо мова йде про індивідуальних підприємців, то вони зменшують ЕНВД ще й на суму обов'язкового фіксованого платежу до Пенсійного Фонду РФ (ПФР), сплаченого за себе;
виплачені за рахунок коштів роботодавця допомоги по тимчасовій непрацездатності.
У 2005 році поставлений акцизний податок не міг зменшуватися на пенсійні внески більш ніж на 50 відсотків, для лікарняних жодних застережень в Податковому кодексі РФ не було. Тому вмененщікі зменшували єдиний податок на всю суму допомоги по тимчасовій непрацездатності, виплачених за рахунок фірми. З 2006 року цей порядок зміниться: ЕНВД взагалі не можна зменшити більш ніж на 50 відсотків з урахуванням виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності. Іншими словами відповідно до поправок сума пенсійних внесків і лікарняних, які фірма може взяти в розрахунок при обчисленні ЕНВД, не повинна перевищувати половини податку. Відносно допомоги по тимчасовій непрацездатності слід звернути увагу на наступне. Такі посібники виплачуються за рахунок двох джерел:
коштів Фонду соціального страхування РФ у розмірі, що не перевищує 1 МРОТ на місяць;
коштів роботодавців в розмірі, що перевищує 1 МРОТ на місяць.
Причому стаття 3 Закону № 190-ФЗ надає роботодавцям право добровільно сплачувати до ФСС Росії страхові внески у розмірі 3 відсотки від суми винагород співробітникам. У цьому випадку виплата допомоги з тимчасової непрацездатності буде здійснюватися повністю за рахунок коштів ФСС Росії. Аналогічний порядок діє і відносно індивідуальних підприємців. Вони можуть сплачувати добровільні страхові внески на випадок власної тимчасовій непрацездатності в розмірі 3,5 відсотка від суми своїх доходів.
Приклад: Фірма надає послуги громадського харчування в кафе з площею залу обслуговування відвідувачів 50 кв. м. В організації працюють три офіціанта, кухар, мийник посуду, прибиральниця і адміністратор. За I квартал 2006 року сума фонду оплати праці найманим працівникам склала 120000 руб.
Припустимо, що з них нараховані та сплачені внески на обов'язкове пенсійне страхування працівників у сумі 10800 руб. Одному співробітнику був оплачений листок непрацездатності за місяць хвороби на суму 3000 руб.
Розрахуємо суму поставлений доходу за I квартал.
Коригуючий коефіцієнт Ki дорівнює одиниці; Кз дорівнює 1,132.
Базова прибутковість на місяць на один квадратний метр залу обслуговування по даному виду діяльності становить 1000 руб. Таким чином, податкова база за три місяці дорівнює:
(1000 руб. х (50 кв. м + 50 кв. м + 50 кв. м) х 1 х 1,132)=169 800 руб.
Сума ЕНВД, обчислена за II квартал, складе:
800 руб. х 15%=25 470 руб.
Цю суму можна зменшити на сплачені в II кварталі пенсійні внески та лікарняні, але не більше ніж на половину спочатку обчисленої суми податку: 25470 руб. х 50%=12 735 руб.
Фактично сплачена організацією сума страхових пенсійних внесків і лікарняних за II квартал склала 13800 руб., тобто перевищила розраховану вище нормативну величину. Таким чином, не зарахованими в цьому кварталі залишаться 1065 руб. (13800 руб. - 12 735 руб.).
При цьому слід мати на увазі, що цю, не зараховану суму вже не можна буде зарахувати надалі при розрахунку податку за III або IV квартал 2006 року. Адже Податковий кодекс РФ надає вирахування тільки на суми внесків, сплачених саме в тому кварталі, за який проводиться розрахунок ЕНВД.
Таким чином, підсумкова сума ЕНВД, що підлягає сплаті за II квартал 2006 року, складе: 25470 руб.- 12735 руб. =12735 руб.
вмененщікі зменшують єдиний податок на суму ...
