це, по суті, план руху розрахункового рахунку і готівкових грошових коштів у касі організації, що відображають всі прогнозовані надходження і списання коштів в результаті господарської діяльності організації. Він показує можливі надходження авансів і передоплати за продукцію, що поставляється, готівкових грошових коштів, а також затримки надходжень за продукцію, відвантажену раніше (дебіторська заборгованість). Важливість цього документа весь час в бізнесі зростає. І сьогодні саме БРГК є головним документом у системі внутрішньофірмових бюджетів. Складання БРГК покликане забезпечити безумовну збалансованість надходжень і використання коштів організації на майбутній період. Якщо в бюджеті доходів і витрат, в якісь періоди можуть бути заплановані збитки на розрахунку на те, що майбутній прибуток перекриє збитки минулих років, то в БРГК всі надходження коштів в будь-який час повинні перевищувати їх використання в той же період. Так зване кінцеве сальдо в БРГК має бути позитивним. Не грошовий потік повинен бути позитивним, а саме мати кінцеве сальдо.
Складання бюджету руху грошових коштів дозволяє визначити обсяг прибутку, необхідний для забезпечення платоспроможності організації.
БРГК складається на весь бюджетний період (у Росії зазвичай на один календарний рік) з максимально можливою деталізацією всередині його.
Основний бюджет формує система операційних, фінансових та інвестиційних бюджетів (рис. 1.2).
Малюнок 1.2 - Формування основного бюджету
До операційних бюджетам відносяться наступні бюджети.
Бюджет продажів. Мета даного бюджету - розрахувати прогноз обсягу продажів в цілому. Виходячи їх стратегії розвитку організації, його виробничих потужностей і, головне, прогнозів щодо місткості ринку збуту визначається кількістю потенційно реалізованої продукції в натуральних одиницях. Прогнозні відпускні ціни використовуються для оцінки обсягу продажів у вартісному вираженні. Розрахунки ведуться в розрізі основних видів продукції.
Бюджет прямих матеріальних витрат містить інформацію про витрати сировини і матеріалів, покупних виробів і комплектуючих у розрахунку на одиницю готової продукції за видами продукції і в цілому по організації в натуральних і вартісних показниках, а також інформацію про запаси основних матеріалів у вартісних показниках на початок бюджетного періоду.
Бюджет прямих витрат праці. Мета даного бюджету - розрахувати загальні витрати на залучення трудових ресурсів, зайнятих безпосередньо у виробництві (у вартісному вираженні). Вихідними даними є результати розрахунку про обсяги виробництва в бюджеті виробництва. Алгоритм розрахунку залежить від багатьох факторів, у тому числі від систем нормування праці та оплати працівників. Зокрема, якщо встановлені нормативи в годинах на виробництво тієї чи іншої продукції або її компонента, а також тарифна ставка за годину роботи, можна розрахувати прямі витрати праці.
Бюджет загальновиробничих витрат показує витрати на заробітну плату адміністративно-управлінського, інженерно-технічного персоналу, орендні платежі, комунальні та витрати на відрядження, витрати на поточний ремонт та інші витрати пов'язані з функціонуванням даного бізнесу протягом бюджетного періоду.
Визначення вибору операційних бюджетів, не кажучи вже про їх форматах, - суто внутрішня справа організації, що займається бюджетуванням.
Основний сенс операційних бюджетів полягає в більш ретельній підготовці вихідних даних для всіх основних бюджетів, насамперед для БДР і БРГК, а також у перекладі планованих показників з натуральних одиниць виміру (нормо-години, штуки, тонни і т.д.) в вартісні. Важливою особливістю складання операційних бюджетів є відображення витрат різного виду операційних в розрахунку на одиницю вартості готової продукції. Це дозволить в основних бюджетах розділити витрати на змінні і постійні. Операційні бюджети можуть бути бюджетами для окремих структурних підрозділів і зведеними (консолідованими на основі даних однотипних бюджетів кількох структурних підрозділів).
Процес затвердження бюджету не закінчується з його твердженням. Порівняльний аналіз реальної ситуації з бюджетом повинен проводитися на кожному засіданні Ради директорів. Керівництву слід щомісяця проводити перегляд бюджету з урахуванням непередбачених обставин і превентивні дії задля уникнення криз. Кожна організація повинна створювати і впроваджувати комплексну автоматизовану систему бюджетного планування діяльності організації (на базі комп'ютерної локальної мережі), що дозволить максимально оперативно (щодня) отримувати інформацію про виконання бюджету і, відповідно, вносити необхідні корективи до бюджетів з метою підвищення ефективності оперативного управління ф...
