их центрів відповідальності з іншими в цілому по організації. Це особливо важливо для осіб, новопризначених на посаду керівника центру відповідальності, кожна людина, яка має досвід розробки річного бюджету для своєї власної справи, може оцінити навчальну природу цього процесу.
Основні етапи складання бюджету організації:
оцінка існуючої програми з точки зору витрат по задачам. На даному етапі слід відповісти у скільки обійшлося виконання одиниці послуг у поточному році, чи перевищують витрати на досягнення очікуваного результату засобу, який можна отримати в наступному році;
постановка завдань на наступний період. Завершення першого етапу забезпечує основу для плану дій на наступний звітний період. Необхідно скористатися розумною базою для розрахунку майбутніх витрат;
визначення основних положень бюджету. Великим організаціям з великим числом співробітників або декількома відділами краще скористатися керівництвом по складанню бюджету;
розрахунок витрат по задачам або функціями. Структура бюджету має відповідати структурі повсякденній діяльності організації;
розрахунок доходу за джерелами і введення фактора ймовірності. Розрахунок доходу вимагає максимальної дисципліни, необхідно розрахувати запитувана фінансування (для кожного джерела), ймовірність його отримання та терміни отримання коштів (а не час прийняття рішення про їх виділення) - аналіз припливу коштів за підсумками минулого періоду. Аналіз реального припливу коштів - частина процесу по складанню бюджету; це особливо важливо для організацій, що залежать від контрактів і джерел доходу, які вимагають витрат авансом;
порівняння та узгодження очікуваного доходу з планованими витратами за функціями;
звернення увагу на положення бюджету, непередбачені обставини і зв'язок з завданнями організації, даний етап повинен включати основу для розрахунку деяких цифр, будь-яких припущень, що застосовуються для визначення числа клієнтів, розуміння планів дій у непередбачених обставинах, розуміння взаємозв'язку між завданнями і центрами витрат;
представлення проекту бюджету в бюджетний (фінансовий) або виконавчий комітет ради директорів;
введення в бюджет змін відповідно до зауважень членів Ради директорів. На цьому етапі необхідно внести до бюджету додаткову інформацію;
надання бюджету на затвердження керівництву.
Застосовувані у фінансовому плануванні види бюджетів можна розділити на чотири основні групи:
операційні бюджети (бюджет продажів, бюджет прямих матеріальних витрат, бюджет управлінських витрат);
допоміжні бюджети (інвестиційний бюджет, план капітальних вкладень або початкових витрат, кредитний план, бюджети окремих проектів і програм);
додаткові (спеціальні) бюджети;
основні бюджети (бюджет доходів і витрат, бюджет руху грошових коштів, розрахунковий баланс).
Основні бюджети призначені для управління фінансами організації, оцінки фінансового стану бізнесу. Основні бюджети дозволяють керівникам мати всю необхідну інформацію для оцінки фінансового стану в організації та контролю за його зміною, для оцінки фінансової спроможності та інвестиційної привабливості проекту. До основних бюджетів, становлять в рамках бюджетування відносяться:
бюджет доходів і витрат;
бюджет руху грошових коштів;
розрахунковий баланс.
Бюджет доходів і витрат (БДР) є найбільш поширеним в нашій практиці і найбільш звичним для розуміння нашими керівниками будь-якого рівня управління, призначення даного бюджету - показати співвідношення всіх доходів від реалізації в плановий період з усіма видами витрат, які припускають понести в цей же період організація, пов'язаних з отриманням доходів і з виділенням найбільш важливих статей витрат.
Основний сенс бюджету доходів і витрат - показати керівникам організації ефективність господарської діяльності в майбутній період, буде прибуток (валовий, операційний або чиста) чи ні.
По суті, бюджет доходів і витрат - це прогнозування структури собівартості випускається організацією продукції на майбутній період з виділенням змінних і умовно - постійних витрат, валовий, операційної, чистого прибутку, інших вартісних пропорцій і показників. Бюджет доходів і витрат складається і затверджується на весь бюджетний період (зазвичай це один календарний рік), прийнятий в організації, відповідно до її бюджетним регламентом.
Бюджет руху грошових коштів (БРГК) є найважливішим документом з управління поточним грошовим обігом організації -...
